Giảm 30% thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh là một trong những chính sách đáng chú ý tại Nghị định 398/2026/NĐ-CP. Chính sách này không chỉ áp dụng khi cá nhân trực tiếp kê khai mà còn liên quan đến doanh nghiệp, tổ chức thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế.
Vậy khi công ty thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho cá nhân kinh doanh, số thuế được giảm tính như thế nào? Cần sử dụng mẫu biểu nào và lưu ý điều gì khi kê khai? Smarttax sẽ giải đáp chi tiết.
1. Quy định giảm 30% thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh
Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.
Phạm vi áp dụng bao gồm cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh, cá nhân đăng ký hộ kinh doanh và người đại diện hộ kinh doanh theo quy định.
Khoản giảm thuế được tính trên số thuế TNCN phải nộp phát sinh từ hoạt động kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế TNCN.
Đây là chính sách giảm số thuế phải nộp, không phải giảm doanh thu chịu thuế hay tự động giảm thuế giá trị gia tăng.
2. Công ty khấu trừ, nộp thay thuế TNCN được giảm 30% như thế nào?
Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai thay hoặc nộp thay thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh được thực hiện giảm 30% số thuế TNCN thuộc phạm vi khấu trừ, khai thay, nộp thay khi đáp ứng điều kiện.
Việc giảm thuế được thực hiện theo kỳ kê khai tương ứng:
- Theo tháng.
- Theo quý.
- Theo từng lần phát sinh.
Tổ chức thực hiện kê khai khoản giảm thuế theo Mẫu số 02 tại Phụ lục ban hành kèm Nghị định 398/2026/NĐ-CP và nộp cùng tờ khai thuế TNCN tương ứng.
Việc công ty được thực hiện thủ tục giảm thuế thay không đồng nghĩa công ty là người được hưởng lợi về thuế. Khoản giảm gắn với nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh.
3. Cách tính giảm 30% thuế TNCN khi doanh nghiệp nộp thay
Công thức tính:
Số thuế TNCN được giảm = Số thuế TNCN thuộc diện được giảm × 30%
Số thuế TNCN còn phải nộp = Số thuế TNCN thuộc diện được giảm × 70%
Ví dụ:
Công ty A thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế TNCN cho một cá nhân kinh doanh. Số thuế TNCN xác định phải khấu trừ trong kỳ là 2 triệu đồng.
Giả sử cá nhân kinh doanh đủ điều kiện giảm thuế theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP:
- Số thuế TNCN trước giảm: 2.000.000 đồng.
- Số thuế được giảm 30%: 600.000 đồng.
- Số thuế TNCN còn phải nộp: 1.400.000 đồng.
Như vậy, số thuế được giảm là 600.000 đồng.
Ví dụ trên không bao gồm thuế GTGT hoặc các nghĩa vụ thuế khác.
4. Điều kiện được giảm 30% thuế TNCN
4.1. Cá nhân thuộc đối tượng áp dụng
Cá nhân phải là cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo phạm vi quy định tại Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP.
4.2. Doanh thu hằng năm không vượt quá 10 tỷ đồng
Điều kiện doanh thu được xác định theo quy định áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Đối với doanh nghiệp thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay, cần kiểm tra doanh thu thuộc phạm vi thực hiện thay và quy định liên quan.
Việc đánh giá điều kiện cuối cùng của cá nhân phải căn cứ vào tổng doanh thu thực tế của toàn bộ hoạt động kinh doanh trong năm.
4.3. Thu nhập phát sinh trong kỳ tính thuế phù hợp
Chính sách áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
Doanh nghiệp không nên tự áp dụng mức giảm cho khoản thuế phát sinh ngoài phạm vi chính sách hoặc chưa xác định đủ điều kiện.
5. Hướng dẫn kê khai khoản giảm thuế theo Mẫu số 02
Khi doanh nghiệp thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế TNCN, bộ phận kế toán nên triển khai theo trình tự:
Bước 1: Xác định cá nhân kinh doanh, hợp đồng và khoản thu nhập thuộc phạm vi khấu trừ, khai thay, nộp thay.
Bước 2: Xác định số thuế TNCN phải khấu trừ theo quy định.
Bước 3: Đánh giá điều kiện áp dụng chính sách giảm 30%.
Bước 4: Tính số thuế được giảm và số thuế còn phải nộp.
Bước 5: Lập Mẫu số 02 theo Phụ lục Nghị định 398/2026/NĐ-CP.
Bước 6: Nộp mẫu kê khai giảm thuế cùng tờ khai thuế TNCN của tổ chức thực hiện khấu trừ, khai thay hoặc nộp thay.
Bước 7: Lưu chứng từ và đối chiếu thông tin với cá nhân kinh doanh.
6. Nếu doanh thu thực tế của cá nhân vượt 10 tỷ đồng thì sao?
Một điểm quan trọng tại Nghị định 398/2026/NĐ-CP là điều kiện giảm thuế phải được xác định theo doanh thu thực tế.
Nếu tổng doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng, cá nhân không được áp dụng mức giảm 30% của năm tương ứng.
Cá nhân phải thực hiện kê khai điều chỉnh theo Mẫu số 03 và nộp bổ sung số thuế đã được giảm theo quy định.
Do đó, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ, nộp thay nên phối hợp với cá nhân kinh doanh để hạn chế sai lệch thông tin, nhất là khi cá nhân có nhiều nguồn doanh thu.
7. Câu hỏi thường gặp
Công ty nộp thay thuế TNCN có phải lập Mẫu số 02 không?
Có. Trường hợp thực hiện giảm thuế theo điểm b khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP thì sử dụng Mẫu số 02 và nộp cùng tờ khai tương ứng.
Chính sách giảm 30% thuế TNCN có áp dụng cho thu nhập tiền lương không?
Chính sách tại Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP áp dụng cho thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân thuộc đối tượng quy định, không phải là chính sách giảm chung 30% thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
Đã kê khai nhưng chưa áp dụng giảm thuế thì sao?
Theo Nghị định, người nộp thuế có thể thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung hoặc xác định khoản giảm thuế khi quyết toán năm theo trường hợp áp dụng.
8. Smarttax hỗ trợ kê khai thuế TNCN đúng quy định
Việc khấu trừ và nộp thay thuế TNCN đòi hỏi doanh nghiệp xác định đúng loại thu nhập, đối tượng áp dụng, điều kiện doanh thu và mẫu biểu kê khai.
Smarttax hỗ trợ doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong công tác kế toán, rà soát chứng từ, xác định nghĩa vụ thuế và chuẩn bị hồ sơ kê khai theo quy định.
Liên hệ Smarttax để được tư vấn cách áp dụng chính sách giảm thuế TNCN phù hợp với từng trường hợp kinh doanh.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 16 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 16 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
