Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong tháng hoặc quý thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thường không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ đó. Tuy nhiên, theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP, có những trường hợp đặc biệt mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế dù không phát sinh số thuế khấu trừ. Đáng chú ý là tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc kỳ phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động.
Vậy doanh nghiệp không phát sinh khấu trừ thuế TNCN quý IV/2026 có phải nộp tờ khai không? Hãy cùng Smarttax tìm hiểu chi tiết.
1. Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có phải nộp tờ khai không?
Căn cứ khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý mà trong kỳ không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của người nhận thu nhập thì thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế.
Theo đó, về nguyên tắc:
- Có phát sinh khấu trừ thuế TNCN: thực hiện khai thuế theo quy định.
- Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN: thuộc trường hợp không phải nộp tờ khai của tháng, quý đó, trừ trường hợp ngoại lệ.
Tuy nhiên, doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào số thuế khấu trừ bằng 0 để kết luận không phải nộp bất kỳ hồ sơ nào.
Cần phân biệt nghĩa vụ khai thuế định kỳ và nghĩa vụ quyết toán thuế năm.
2. Trường hợp không phát sinh khấu trừ thuế TNCN vẫn phải nộp tờ khai
Theo khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, có những trường hợp không phát sinh việc khấu trừ thuế nhưng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN.
Cụ thể, quy định áp dụng đối với:
- Tháng hoặc quý cuối cùng trong năm.
- Tháng hoặc quý phát sinh việc chia doanh nghiệp.
- Tháng hoặc quý phát sinh việc tách doanh nghiệp.
- Tháng hoặc quý phát sinh hợp nhất, sáp nhập.
- Tháng hoặc quý phát sinh giải thể, phá sản.
- Tháng hoặc quý phát sinh chấm dứt hoạt động.
Điều kiện quan trọng: Trường hợp ngoại lệ nêu trên được áp dụng khi tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện không phải quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Vì vậy, khi xác định nghĩa vụ nộp tờ khai, doanh nghiệp phải kiểm tra đồng thời:
- Kỳ khai thuế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN hay không?
- Kỳ đó có phải tháng, quý cuối năm hoặc kỳ phát sinh sự kiện tổ chức lại, chấm dứt hoạt động không?
- Doanh nghiệp có thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN năm không?
Chỉ khi xem xét đầy đủ các điều kiện mới có thể xác định chính xác nghĩa vụ khai thuế.
3. Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN quý IV/2026 có phải nộp tờ khai không?
Quý IV là kỳ khai thuế cuối cùng của năm dương lịch đối với doanh nghiệp khai thuế TNCN theo quý.
Theo khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, nếu quý cuối cùng trong năm không phát sinh khấu trừ thuế và tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế của quý cuối cùng.
Tuy nhiên, doanh nghiệp có nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN năm cần đối chiếu thêm quy định về hồ sơ quyết toán để tránh hiểu rằng mọi doanh nghiệp có số khấu trừ bằng 0 đều bắt buộc nộp tờ khai quý IV.
Bảng xác định nghĩa vụ
| Tình huống | Hướng xử lý |
|---|---|
| Quý thông thường không phát sinh khấu trừ thuế TNCN | Thuộc diện không phải nộp tờ khai quý |
| Quý cuối năm không phát sinh khấu trừ và thuộc diện không phải quyết toán năm | Vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế quý cuối năm |
| Quý phát sinh giải thể, chấm dứt hoạt động và thuộc diện không phải quyết toán | Vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế của quý phát sinh sự kiện |
| Có trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm | Cần xác định nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN năm theo quy định |
Như vậy, không phát sinh khấu trừ thuế TNCN không có nghĩa là mọi nghĩa vụ khai thuế đều tự động được miễn.
4. Quy định khai thuế TNCN theo quý từ ngày 1/7/2026
Theo khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC, từ ngày 1/7/2026, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai thuế TNCN theo quý và quyết toán thuế theo năm.
4.1. Khai thuế TNCN theo quý
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai số thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân nhận thu nhập theo quý.
Trường hợp không phát sinh khấu trừ, việc có phải nộp hồ sơ hay không được xác định theo Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
4.2. Quyết toán thuế TNCN theo năm
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, trách nhiệm quyết toán thuế năm được xác định không phụ thuộc vào việc có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Đồng thời, tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân đáp ứng điều kiện và đã ủy quyền quyết toán.
Do đó, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:
Không phải nộp tờ khai thuế TNCN của một quý không đồng nghĩa với việc không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm.
5. Phân biệt không phát sinh khấu trừ thuế và không phát sinh trả thu nhập
Hai trường hợp này có bản chất khác nhau nhưng thường bị nhầm lẫn khi thực hiện nghĩa vụ thuế.
5.1. Có trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế
Ví dụ:
Doanh nghiệp trả lương cho người lao động nhưng sau khi xác định các khoản giảm trừ và nghĩa vụ thuế, không phát sinh số thuế TNCN phải khấu trừ.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp vẫn có phát sinh hoạt động trả thu nhập.
Do đó, ngoài việc xem xét nghĩa vụ khai thuế theo quý, doanh nghiệp còn phải xác định trách nhiệm quyết toán thuế TNCN năm.
5.2. Không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Theo khoản 7 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Tuy nhiên, cần tiếp tục xem xét nghĩa vụ khai thuế của kỳ cuối năm theo khoản 6 Điều 11 nếu thuộc đối tượng áp dụng.
Bảng so sánh
| Tiêu chí | Có trả thu nhập, không khấu trừ | Không trả thu nhập |
|---|---|---|
| Có hoạt động chi trả thu nhập | Có | Không |
| Phát sinh số thuế TNCN khấu trừ | Không | Không |
| Hồ sơ khai thuế quý | Xem xét quy định miễn nộp và ngoại lệ | Xem xét nghĩa vụ thực tế và đối tượng áp dụng |
| Hồ sơ quyết toán năm | Vẫn phải xác định nghĩa vụ quyết toán | Thuộc trường hợp không phải quyết toán tiền lương, tiền công nếu đáp ứng quy định |
Việc phân biệt đúng giúp bộ phận kế toán tránh bỏ sót hồ sơ hoặc kê khai không cần thiết.
6. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN theo quý
Căn cứ khoản 3 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
Ví dụ:
- Quý II: Thời hạn thông thường vào ngày 31/7.
- Quý III: Thời hạn thông thường vào ngày 31/10.
- Quý IV: Thời hạn thông thường vào ngày 31/1 năm tiếp theo.
Trường hợp thời hạn rơi vào ngày nghỉ theo quy định, cần xác định lại hạn nộp thực tế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Đối với doanh nghiệp có phát sinh các sự kiện như chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc giải thể, cần xem xét thêm quy định riêng về thời hạn nộp hồ sơ tương ứng.
7. Doanh nghiệp cần lưu ý gì để tránh sai sót khi khai thuế TNCN?
Để xác định đúng nghĩa vụ thuế, SmartTax khuyến nghị kế toán thực hiện các bước kiểm tra sau.
Bước 1: Kiểm tra bảng lương và các khoản thu nhập đã chi trả
Đối chiếu đầy đủ tiền lương, tiền công, tiền thưởng, thù lao và những khoản chi trả có liên quan.
Bước 2: Xác định số thuế TNCN đã khấu trừ
Kiểm tra số thuế phát sinh trong kỳ khai thuế.
Bước 3: Xác định tình trạng kê khai
Làm rõ kỳ khai thuế thông thường, quý cuối năm hoặc kỳ phát sinh sự kiện đặc biệt.
Bước 4: Xác định nghĩa vụ quyết toán năm
Kiểm tra doanh nghiệp có thuộc diện phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm hay không.
Bước 5: Lưu hồ sơ và chứng từ
Lưu bảng lương, chứng từ chi trả, dữ liệu khấu trừ, hồ sơ khai thuế và kết quả tiếp nhận của cơ quan thuế.
Việc đối chiếu hồ sơ thường xuyên giúp kế toán hạn chế sai sót trong quá trình kê khai và quyết toán.
8. Câu hỏi thường gặp về việc không phát sinh khấu trừ thuế TNCN
Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong quý có phải nộp tờ khai không?
Theo nguyên tắc tại khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN của kỳ không phát sinh khấu trừ, trừ trường hợp ngoại lệ.
Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN quý IV có phải nộp tờ khai không?
Nếu thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN năm theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế của quý cuối cùng trong năm.
Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có phải quyết toán năm không?
Nếu tổ chức có trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì vẫn cần thực hiện nghĩa vụ quyết toán năm theo quy định, không phụ thuộc vào việc có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Không phát sinh trả lương cả năm có phải quyết toán thuế TNCN không?
Theo khoản 7 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập này.
Từ ngày 1/7/2026, doanh nghiệp khai thuế TNCN từ tiền lương theo tháng hay quý?
Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai thuế TNCN theo quý và quyết toán theo năm.
9. Kết luận
Theo quy định năm 2026, không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong tháng hoặc quý thường thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó.
Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý:
- Các trường hợp ngoại lệ tại tháng, quý cuối năm.
- Các kỳ phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể hoặc chấm dứt hoạt động.
- Điều kiện về việc có thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN.
- Trách nhiệm quyết toán thuế năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Việc xác định nghĩa vụ khai thuế phải dựa trên tình trạng thực tế và các điều kiện pháp lý liên quan.
Smarttax khuyến nghị doanh nghiệp rà soát nghĩa vụ kê khai định kỳ, quyết toán năm và chứng từ chi trả thu nhập để thực hiện đúng quy định, tránh những sai sót không đáng có.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 16 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 16 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
