Lương Giám đốc là một khoản chi phí quen thuộc trong doanh nghiệp. Tuy nhiên, đối với mô hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên (TNHH MTV), việc có được đưa khoản chi này vào chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không lại là vấn đề phức tạp, đòi hỏi sự hiểu biết rõ ràng về quy định pháp luật. Bài viết này sẽ cung cấp câu trả lời chính xác nhất dựa trên các văn bản pháp lý hiện hành.
1. Quy Định Pháp Luật Về Chi Phí Được Trừ Và Không Được Trừ
Căn cứ pháp lý quan trọng nhất để giải quyết vấn đề này nằm tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 4, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC).
Theo đó, khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý các khoản chi không được trừ, bao gồm:
“2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
…
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.”
Như vậy, ngay từ Thông tư này, pháp luật đã có quy định khá rõ: Tiền lương của chủ sở hữu công ty TNHH MTV (một cá nhân) là khoản chi không được trừ.
2. Hướng Dẫn Cụ Thức Từ Tổng Cục Thuế Cho Lương Giám Đốc
Để làm rõ hơn vấn đề này, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 1590/TCT-DNNCN năm 2019. Công văn này đã đưa ra hướng dẫn rất cụ thể và dứt khoát:
“Căn cứ hướng dẫn nêu trên, các chi phí tiền lương, tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà và các dịch vụ khác kèm theo đã chi cho Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh) đều thuộc khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Đây là một hướng dẫn then chốt, bởi nó loại bỏ mọi sự nhập nhằng. Dù cho chủ sở hữu có trực tiếp điều hành công ty với vai trò Giám đốc (Tổng giám đốc) hay không, thì mọi khoản chi liên quan (lương, bảo hiểm, phụ cấp,…) đều KHÔNG được tính vào chi phí được trừ.
3. Kết Luận
Thông qua phân tích các văn bản pháp lý nêu trên, có thể đưa ra kết luận chính xác như sau:
Tiền lương cho chủ sở hữu kiêm Giám đốc/Tổng Giám đốc của công ty TNHH MTV do một cá nhân làm chủ KHÔNG ĐƯỢC đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Nguyên nhân là vì đây là khoản chi thuộc diện không được trừ theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC. Quy định này áp dụng cho dù chủ sở hữu có trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh hay không.
Các khoản chi khác như tiền đóng bảo hiểm, tiền thuê nhà ở, các dịch vụ phúc lợi kèm theo… đã chi trả cho vị trí Giám đốc này cũng không được tính vào chi phí hợp lý.
Lưu ý cho Doanh nghiệp:
Việc kê khai các khoản chi này vào chi phí được trừ có thể dẫn đến rủi ro bị truy thu thuế TNDN, xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra. Doanh nghiệp cần hết sức lưu ý để hạch toán chính xác, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế một cách tuyệt đối.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 15 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
