Thu tiền theo tiến độ dự án là một nghiệp vụ phổ biến trong lĩnh vực bất động sản và xây dựng. Tuy nhiên, thời điểm lập hóa đơn và kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản thu này lại là vấn đề khiến nhiều doanh nghiệp băn khoăn. Bài viết này sẽ giải đáp chi tiết dựa trên các quy định pháp luật mới nhất, đặc biệt là Công văn 4447/CT-CS năm 2025.
1. Quy Định Mới Nhất Về Việc Lập Hóa Đơn Và Khai Thuế GTGT Khi Thu Tiền Theo Tiến Độ
Căn cứ vào Công văn 4447/CT-CS năm 2025 của Cục Thuế về chính sách thuế GTGT, vấn đề này đã được làm rõ.
Theo đó, đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng, khi thực hiện thu tiền theo tiến độ dự án hoặc tiến độ thu tiền đã ghi trong hợp đồng, doanh nghiệp phải:
Lập hóa đơn và giao cho người mua theo đúng quy định.
Ngày lập hóa đơn chính là ngày thu tiền.
Đồng thời, căn cứ vào số tiền đã thu được, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ tính thuế đó.
Kết luận: Như vậy, theo hướng dẫn mới nhất, khi thu tiền theo tiến độ, doanh nghiệp BUỘC PHẢI lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT ngay trong kỳ tính thuế mà khoản thu đó phát sinh, không được trì hoãn cho đến khi kết thúc dự án.
2. Xử Lý Hóa Đơn Điện Tử Đã Lập Nhưng Chưa Kê Khai Thuế GTGT Theo Mức Giảm
Trong bối cảnh Chính phủ ban hành Nghị định 174/2025/NĐ-CP về giảm thuế GTGT (từ 10% xuống 8% đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ), nhiều doanh nghiệp thắc mắc cách xử lý nếu đã lập hóa đơn nhưng chưa kê khai theo mức thuế được giảm.
Căn cứ khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), việc hóa đơn điện tử lập sai thuế suất được xử lý như sau:
Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về thuế suất (ví dụ: vẫn ghi 10% trong khi được áp dụng mức 8% theo chính sách giảm thuế), người bán có thể lựa chọn một trong hai phương án:
Thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai bằng một hóa đơn mới với thuế suất chính xác.
Điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai để sửa lại thuế suất cho đúng.
Do đó, nếu hóa đơn đã lập nhưng chưa kê khai thuế GTGT theo mức thuế được giảm, doanh nghiệp cần chủ động thay thế hoặc điều chỉnh hóa đơn trước khi thực hiện kê khai thuế.
3. Ngày Cuối Cùng Của Kỳ Kê Khai Thuế GTGT Được Quy Định Như Thế Nào?
Để đảm bảo thực hiện đúng thời hạn kê khai thuế GTGT đối với các khoản thu theo tiến độ, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định về ngày cuối cùng của kỳ kê khai.
Căn cứ Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT được xác định như sau
| Hình Thức Kê Khai | Ngày Cuối Cùng Của Kỳ Kê Khai Thuế GTGT |
|---|---|
| Khai theo tháng | Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. |
| Khai theo quý | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. (Ví dụ: Quý I kê khai chậm nhất 30/4). |
| Khai theo từng lần phát sinh (Áp dụng cho một số trường hợp đặc biệt, như chuyển nhượng BĐS) | Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. |
Doanh nghiệp cần căn cứ vào tình hình thực tế và quy định để xác định chính xác kỳ kê khai và thời hạn nộp tờ khai, tránh bị xử phạt do chậm nộp.
Việc tuân thủ nghiêm ngặt quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT tại thời điểm thu tiền theo tiến độ không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý, truy thu thuế mà còn đảm bảo công tác kế toán, thuế được minh bạch, rõ ràng. Doanh nghiệp nên chủ động cập nhật các văn bản pháp luật mới như Công văn 4447/CT-CS và Nghị định 174/2025/NĐ-CP để áp dụng chính xác.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 15 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
