14 khoản phụ cấp không phải đóng BHXH là chủ đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi xây dựng chính sách lương, thưởng và phúc lợi cho người lao động trong năm 2027. Việc xác định đúng các khoản tiền tính đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không chỉ ảnh hưởng đến chi phí doanh nghiệp mà còn liên quan trực tiếp đến quyền lợi của người lao động.
Vậy những khoản hỗ trợ, phúc lợi nào không được tính vào tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc? Smarttax tổng hợp quy định và những điểm cần lưu ý khi áp dụng.
1. Căn cứ xác định 14 khoản phụ cấp không phải đóng BHXH bắt buộc
Theo quy định về tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc tại Điều 31 Luật Bảo hiểm xã hội 2024 và Điều 7 Nghị định 158/2025/NĐ-CP, tiền lương tháng làm căn cứ đóng BHXH đối với người lao động hưởng lương do người sử dụng lao động quyết định bao gồm:
- Mức lương theo công việc hoặc chức danh.
- Các khoản phụ cấp lương thuộc diện tính đóng theo quy định.
- Các khoản bổ sung khác đáp ứng điều kiện tính đóng BHXH.
Bên cạnh đó, Công văn 1198/CTL&BHXH-BHXH ngày 05/09/2025 của Cục Tiền lương và Bảo hiểm xã hội hướng dẫn việc xác định tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc.
Theo hướng dẫn này, những khoản phúc lợi và hỗ trợ khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động theo khoản 5 Điều 3 Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH không thuộc tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc trong trường hợp phù hợp với bản chất khoản chi.
Lưu ý, cụm từ “14 khoản phụ cấp” là cách tổng hợp thông dụng. Về bản chất pháp lý, danh sách bao gồm cả khoản thưởng, hỗ trợ và phúc lợi, không phải tất cả đều là phụ cấp lương.
2. Danh sách 14 khoản phụ cấp không phải đóng BHXH năm 2027
Dưới đây là 14 khoản được tổng hợp theo hướng dẫn liên quan đến chế độ thưởng và phúc lợi:
| STT | Khoản thưởng, hỗ trợ, phúc lợi |
|---|---|
| 1 | Thưởng chuyên cần gắn với kết quả sản xuất, kinh doanh hoặc mức độ hoàn thành công việc |
| 2 | Tiền thưởng sáng kiến |
| 3 | Tiền ăn giữa ca |
| 4 | Hỗ trợ xăng xe |
| 5 | Hỗ trợ điện thoại |
| 6 | Hỗ trợ đi lại |
| 7 | Hỗ trợ tiền nhà ở |
| 8 | Hỗ trợ tiền giữ trẻ |
| 9 | Hỗ trợ nuôi con nhỏ |
| 10 | Hỗ trợ khi người lao động có thân nhân qua đời |
| 11 | Hỗ trợ khi người lao động có người thân kết hôn |
| 12 | Hỗ trợ sinh nhật người lao động |
| 13 | Trợ cấp hoàn cảnh khó khăn do tai nạn lao động |
| 14 | Trợ cấp hoàn cảnh khó khăn do bệnh nghề nghiệp |
Việc một khoản chi có tên gọi thuộc danh sách trên không có nghĩa khoản tiền đó đương nhiên được loại khỏi tiền lương tính đóng BHXH. Doanh nghiệp cần xem xét nội dung thỏa thuận, mục đích chi trả, tính chất khoản tiền và hồ sơ thực tế.
3. Phân biệt phụ cấp lương phải đóng BHXH và khoản phúc lợi không phải đóng
3.1. Phụ cấp lương thuộc diện đóng BHXH
Các khoản phụ cấp nhằm bù đắp điều kiện lao động, tính chất phức tạp của công việc, điều kiện sinh hoạt hoặc yếu tố thu hút lao động có thể thuộc tiền lương làm căn cứ đóng BHXH khi đáp ứng quy định.
Ví dụ, doanh nghiệp thỏa thuận một khoản phụ cấp cố định để bù đắp điều kiện làm việc mà mức lương chính chưa tính đầy đủ. Khoản này cần được xem xét theo Điều 7 Nghị định 158/2025/NĐ-CP, không thể tự loại trừ chỉ vì được gọi là “phụ cấp”.
3.2. Khoản phúc lợi không thuộc tiền lương tính đóng BHXH
Các khoản hỗ trợ đời sống, phúc lợi, thưởng theo kết quả hoặc khoản hỗ trợ phát sinh theo sự kiện có thể không thuộc tiền lương làm căn cứ đóng BHXH nếu đáp ứng quy định.
Ví dụ, khoản hỗ trợ sinh nhật, hỗ trợ người lao động có thân nhân qua đời hoặc tiền thưởng sáng kiến được ghi nhận là chế độ phúc lợi riêng trong hợp đồng hoặc hồ sơ liên quan.
Điểm mấu chốt nằm ở bản chất và căn cứ chi trả, không chỉ ở tên khoản tiền.
4. Doanh nghiệp cần ghi nhận các khoản phụ cấp trong hợp đồng lao động như thế nào?
Để xác định đúng tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc năm 2027, doanh nghiệp nên:
Thứ nhất, phân loại rõ tiền lương và phúc lợi. Hợp đồng lao động cần thể hiện mức lương theo công việc, phụ cấp lương, khoản bổ sung khác và các chế độ phúc lợi theo quy định.
Thứ hai, xây dựng quy chế chi trả minh bạch. Đối với thưởng chuyên cần, thưởng sáng kiến hoặc hỗ trợ có điều kiện, nên có quy chế và căn cứ xác định khoản chi cụ thể.
Thứ ba, rà soát tính chất khoản chi. Các khoản cố định, trả thường xuyên, ổn định và gắn với tiền lương cần được đánh giá riêng để tránh phân loại sai.
Thứ tư, đối chiếu dữ liệu kế toán và bảng lương. Số liệu trên hợp đồng lao động, bảng lương, quy chế phúc lợi và hồ sơ BHXH cần thống nhất.
5. Những sai sót thường gặp khi tính đóng BHXH
Một số sai sót phổ biến gồm:
- Cho rằng mọi khoản ghi là phụ cấp đều không phải đóng BHXH.
- Đổi tên một phần tiền lương thành khoản hỗ trợ nhưng không thay đổi bản chất.
- Không thể hiện riêng khoản phúc lợi trong hồ sơ lao động.
- Không cập nhật chính sách tiền lương khi thay đổi cơ cấu thu nhập.
- Chỉ căn cứ vào bảng lương mà không xem xét hợp đồng và quy chế chi trả.
Những sai sót này có thể dẫn đến việc xác định không đúng tiền lương làm căn cứ đóng BHXH và phát sinh yêu cầu điều chỉnh khi cơ quan có thẩm quyền kiểm tra.
6. Câu hỏi thường gặp về 14 khoản phụ cấp không phải đóng BHXH
Tiền ăn giữa ca có phải đóng BHXH không?
Tiền ăn giữa ca được xác định là chế độ phúc lợi riêng, đáp ứng điều kiện theo hướng dẫn liên quan, không thuộc tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc.
Phụ cấp điện thoại trả hằng tháng có phải đóng BHXH không?
Cần xét bản chất khoản tiền. Nếu thực chất là khoản hỗ trợ điện thoại được quy định riêng và phù hợp với chế độ phúc lợi thì có cơ sở để không tính đóng. Nếu bản chất là tiền lương hoặc khoản bổ sung thuộc diện tính đóng thì phải áp dụng quy định tương ứng.
Danh sách 14 khoản phụ cấp không phải đóng BHXH có phải quy định mới riêng cho năm 2027?
Không. Danh sách được tổng hợp từ các quy định và hướng dẫn đã có trước năm 2027. Khi áp dụng cho năm 2027, doanh nghiệp cần tiếp tục kiểm tra văn bản sửa đổi, bổ sung có hiệu lực tại thời điểm thực hiện.
7. Smarttax hỗ trợ doanh nghiệp rà soát tiền lương và BHXH
Việc xác định đúng cơ cấu thu nhập là bước quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý chi phí lao động và tuân thủ quy định về BHXH.
Smarttax hỗ trợ doanh nghiệp rà soát bảng lương, chứng từ kế toán, đối chiếu nghĩa vụ bảo hiểm xã hội và tư vấn cách ghi nhận các khoản chi phù hợp.
Liên hệ Smarttax để được hỗ trợ kiểm tra cơ cấu lương, thưởng và phúc lợi trước khi triển khai chính sách tiền lương năm 2027.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 16 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 16 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
