Chi tiền lương dưới 5 triệu vẫn khấu trừ 10% thuế TNCN trong trường hợp nào?

Từ năm 2026, quy định về khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có thay đổi đáng chú ý. Theo đó, mức chi trả làm căn cứ bắt buộc khấu trừ 10% đã được nâng lên từ 05 triệu đồng/lần trở lên. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa mọi khoản chi dưới 5 triệu đồng đều không được khấu trừ thuế.

Vậy chi tiền lương dưới 5 triệu vẫn khấu trừ 10% thuế TNCN trong trường hợp nào? Smarttax cùng bạn làm rõ ngay sau đây.

Chi tiền lương dưới 5 triệu có phải khấu trừ 10% thuế TNCN không?

Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định này áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao hoặc các khoản chi khác cho cá nhân cư trú thuộc một trong các trường hợp:

• Không ký hợp đồng lao động;
• Ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng;
• Người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động nhưng sau đó vẫn được chi trả tiền lương hoặc khoản thu nhập khác.

Nếu mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Ngược lại, nếu mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần, doanh nghiệp không mặc nhiên phải khấu trừ 10%. Tuy nhiên, bên trả thu nhập được thực hiện khấu trừ thuế 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Như vậy, câu trả lời ngắn gọn là:

Chi tiền lương dưới 5 triệu đồng/lần vẫn có thể khấu trừ 10% thuế TNCN nếu cá nhân nhận thu nhập chủ động yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ.

Điểm cần đặc biệt lưu ý là đây không phải nghĩa vụ khấu trừ bắt buộc của doanh nghiệp đối với mọi khoản chi dưới 5 triệu đồng/lần.

Khi nào chi dưới 5 triệu đồng vẫn khấu trừ 10% thuế TNCN?

Trường hợp này cần đồng thời xem xét bản chất của khoản thu nhập và quan hệ giữa người nhận thu nhập với đơn vị chi trả.

Ví dụ, doanh nghiệp thuê một cá nhân thực hiện công việc ngắn hạn, không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng.

Doanh nghiệp trả cho cá nhân này 4.000.000 đồng/lần.

Theo quy định mới, do khoản chi trả chưa đạt 5 triệu đồng/lần nên doanh nghiệp không bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN.

Tuy nhiên, nếu cá nhân đề nghị doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế trước khi nhận tiền thì doanh nghiệp được khấu trừ:

4.000.000 đồng × 10% = 400.000 đồng

Số tiền thực tế cá nhân nhận được là:

4.000.000 đồng – 400.000 đồng = 3.600.000 đồng

Doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ theo quy định.

Chi từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì khấu trừ thế nào?

Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, nếu một lần chi trả đạt từ 05 triệu đồng trở lên, nguyên tắc là tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả.

Ví dụ:

Doanh nghiệp chi trả tiền công cho một cộng tác viên là 8 triệu đồng/lần.

Số thuế TNCN tạm khấu trừ:

8.000.000 đồng × 10% = 800.000 đồng

Số tiền còn lại trả cho cá nhân:

8.000.000 đồng – 800.000 đồng = 7.200.000 đồng

Tuy nhiên, cá nhân vẫn cần xem xét trường hợp đủ điều kiện làm cam kết để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế.

Thu nhập từ 5 triệu đồng trở lên có được làm cam kết để không khấu trừ 10%?

Có thể, nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.

Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể lập cam kết theo mẫu được ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế.

Cá nhân gửi bản cam kết cho tổ chức trả thu nhập để đơn vị này làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

Cá nhân phải tự chịu trách nhiệm về nội dung cam kết. Nếu có gian lận hoặc khai không đúng thực tế thì có thể bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Doanh nghiệp cũng cần lưu ý: dù căn cứ vào cam kết để chưa khấu trừ thuế, đến cuối năm tính thuế vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân thuộc trường hợp này để thực hiện nghĩa vụ báo cáo theo quy định.

Người ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên có bị khấu trừ 10% không?

Không áp dụng cơ chế khấu trừ 10% nêu trên theo cách của lao động ngắn hạn.

Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp người lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.

Do đó, doanh nghiệp cần xác định đúng loại hợp đồng và tình trạng của người lao động trước khi lựa chọn phương pháp khấu trừ thuế.

Điểm mới về ngưỡng khấu trừ 10% thuế TNCN năm 2026

Một trong những điểm đáng chú ý của Nghị định 253/2026/NĐ-CP là nâng ngưỡng thu nhập làm căn cứ khấu trừ thuế TNCN 10% từ 2 triệu đồng/lần lên 5 triệu đồng/lần đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

Điều này đồng nghĩa doanh nghiệp cần cập nhật lại quy trình tính lương, tiền công, tiền thù lao cho cộng tác viên, lao động thời vụ và các cá nhân nhận thu nhập ngắn hạn.

Có thể hiểu theo 3 trường hợp chính:

Khoản tiền trả sau khi người lao động nghỉ việc có bị khấu trừ 10% không?

Đây là một điểm doanh nghiệp rất dễ bỏ sót.

Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã đề cập cả trường hợp trả tiền lương hoặc thu nhập khác cho người lao động sau khi hợp đồng lao động đã chấm dứt.

Vì vậy, doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào việc trước đây người lao động từng ký hợp đồng dài hạn mà mặc nhiên áp dụng biểu thuế lũy tiến cho mọi khoản thanh toán phát sinh sau khi nghỉ việc.

Cần xác định thời điểm chi trả, bản chất khoản thu nhập và tình trạng hợp đồng tại thời điểm phát sinh để thực hiện khấu trừ phù hợp.

Nghị định 253/2026/NĐ-CP áp dụng từ khi nào?

Nghị định 253/2026/NĐ-CP được ban hành ngày 30/06/2026 và có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

Đối với các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, Nghị định quy định áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Doanh nghiệp, bộ phận kế toán và người làm công tác tiền lương vì vậy cần cập nhật quy định mới khi thực hiện khấu trừ và quyết toán thuế TNCN năm 2026.

Một số câu hỏi thường gặp

Trả cộng tác viên 4 triệu đồng có phải khấu trừ 10% không?

Nếu cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng và doanh nghiệp chỉ chi 4 triệu đồng/lần, doanh nghiệp không bắt buộc khấu trừ 10%.

Tuy nhiên, nếu cá nhân có yêu cầu thì doanh nghiệp được khấu trừ 10% trước khi trả thu nhập.

Trả đúng 5 triệu đồng có khấu trừ 10% không?

Có. Quy định sử dụng cụm từ “từ 05 triệu đồng/lần trở lên”, vì vậy khoản chi trả đúng 5 triệu đồng đã thuộc ngưỡng phải khấu trừ 10%, nếu không thuộc trường hợp được tạm thời chưa khấu trừ theo cam kết.

Mốc 5 triệu được tính theo tháng hay theo lần trả?

Quy định xác định ngưỡng theo từng lần chi trả thu nhập, không phải mặc nhiên tính theo tổng thu nhập tháng.

Doanh nghiệp cần theo dõi chính xác số tiền của từng lần chi trả để áp dụng quy định phù hợp.

Người có hợp đồng lao động 12 tháng có áp dụng mức 5 triệu và khấu trừ 10% không?

Không. Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thuộc trường hợp khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi khấu trừ thuế TNCN năm 2026?

Quy định mới giúp nâng ngưỡng khấu trừ 10% lên 5 triệu đồng/lần, nhưng đồng thời doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa “phải khấu trừ” và “được khấu trừ khi cá nhân yêu cầu”.

Đặc biệt, với các khoản chi cho cộng tác viên, lao động thời vụ, người không ký hợp đồng lao động hoặc khoản thu nhập trả sau khi người lao động đã nghỉ việc, việc xác định sai phương pháp khấu trừ có thể dẫn đến sai sót trong kê khai và quyết toán thuế TNCN.

Nếu doanh nghiệp chưa chắc chắn về cách xử lý tiền lương, tiền công, thu nhập vãng lai hoặc các trường hợp khấu trừ thuế TNCN theo quy định mới, Smarttax có thể hỗ trợ rà soát hồ sơ, kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định hiện hành.

Smarttax – Đồng hành cùng doanh nghiệp trong kế toán, thuế và pháp lý doanh nghiệp.