Từ ngày 1/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên có thể sẽ không còn áp dụng phương pháp thuế khoán. Thay vào đó, các đối tượng này sẽ chuyển sang phương pháp kê khai thuế nhằm minh bạch và phù hợp hơn với quy mô hoạt động thực tế. Vậy hiện nay, thuế khoán được xác định như thế nào đối với hộ kinh doanh? Hãy cùng tìm hiểu.
1. Sắp bỏ thuế khoán với hộ kinh doanh có doanh thu 1 tỷ đồng trở lên từ ngày 1/6/2025?
Từ ngày 1/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên sẽ không còn phải áp dụng thuế khoán. Theo Nghị quyết 68, hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh sẽ chính thức được xóa bỏ, chậm nhất là vào năm 2026.
Căn cứ vào các khoản 7 và 9, Điều 3 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, phương pháp thuế khoán được giải thích như sau:
Giải thích từ ngữ
…
7. “Phương pháp khoán” là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
…
9. “Mức thuế khoán” là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
Thuế khoán, hiểu đơn giản, là mức thuế mà hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp, được cơ quan thuế xác định dựa trên doanh thu thực tế của họ.
Tuy nhiên, theo khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, quy định về đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền như sau:
Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 51 có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, khoản 2 Điều 90, khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
2. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế đảm bảo nguyên tắc sau:
a) Nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế;
b) Không bắt buộc có chữ ký số;
c) Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn (hoặc sao chụp hóa đơn hoặc tra thông tin từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về hóa đơn) được khởi tạo từ máy tính tiền được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.
…
Theo đó, kể từ ngày 01/6/2025, khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và thuộc các ngành nghề dưới đây sẽ phải sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền. Điều này đồng nghĩa với việc bỏ thuế khoán đối với các hộ kinh doanh thuộc trường hợp này, thay vì nộp thuế khoán như hiện nay. Các ngành nghề bao gồm:
Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có các hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ – trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác);
Dịch vụ ăn uống;
Nhà hàng;
Khách sạn;
Dịch vụ vận tải hành khách;
Dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ;
Dịch vụ nghệ thuật;
Hoạt động vui chơi, giải trí;
Hoạt động chiếu phim;
Dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam.
2. Căn cứ xác định thuế khoán đối với hộ kinh doanh theo quy định hiện hành
Theo khoản 1 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, các căn cứ xác định thuế khoán đối với hộ kinh doanh bao gồm:
Quản lý thuế đối với hộ khoán
1. Căn cứ xác định thuế khoán đối với hộ khoán
Căn cứ xác định thuế khoán bao gồm:
a) Hồ sơ khai thuế của hộ khoán do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế;
b) Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;
c) Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn;
d) Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc xã, phường, thị trấn, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác.
Công khai thông tin hộ khoán là việc cơ quan thuế tổ chức công khai và tiếp nhận ý kiến phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán đối với hộ khoán theo quy định. Việc công khai thông tin lần 1 theo khoản 5 Điều này để tham khảo, lấy ý kiến về doanh thu, mức thuế khoán dự kiến; và công khai thông tin lần 2 theo khoản 9 Điều này để tham khảo, lấy ý kiến về doanh thu, mức thuế khoán chính thức phải nộp của năm tính thuế. Việc công khai thông tin bao gồm: niêm yết thông tin bằng giấy tại địa bàn; gửi trực tiếp đến hộ khoán; gửi trực tiếp đến Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn; công khai thông tin trên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế.
…
Căn cứ theo quy định trên, việc xác định thuế khoán đối với hộ kinh doanh bao gồm các yếu tố sau:
Hồ sơ khai thuế của hộ khoán, được hộ khoán tự kê khai dựa trên dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế;
Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;
Ý kiến tham vấn từ Hội đồng tư vấn thuế tại xã, phường, thị trấn;
Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc tại xã, phường, thị trấn, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác.
Việc công khai thông tin hộ khoán là quá trình mà cơ quan thuế thực hiện công khai và tiếp nhận ý kiến phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán theo quy định.
Công khai thông tin lần 1, theo khoản 5 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, là để tham khảo và lấy ý kiến về doanh thu, mức thuế khoán dự kiến. Công khai thông tin lần 2, theo khoản 9 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, là để tham khảo và lấy ý kiến về doanh thu và mức thuế khoán chính thức phải nộp trong năm tính thuế.
Việc công khai thông tin bao gồm: niêm yết thông tin tại địa bàn bằng giấy, gửi trực tiếp đến hộ khoán, gửi trực tiếp đến Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc các cấp, và công khai thông tin trên trang thông tin điện tử của ngành Thuế.
3. Áp dụng thuế khoán đối với đối tượng nào?
Căn cứ vào khoản 8 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, quy định về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán như sau:
Giải thích từ ngữ
…
8. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
…
Theo quy định, đối tượng áp dụng thuế khoán là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hai trường hợp sau:
Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh có quy mô lớn, hoặc hộ, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng tự nguyện chọn phương pháp kê khai.
Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: Bao gồm cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định, như kinh doanh lưu động hoặc cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân.
Lưu ý:
Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán.
Mức doanh thu phải nộp thuế khoán là trên 100 triệu đồng/năm dương lịch (từ ngày 01/01/2026, mức doanh thu này sẽ là trên 200 triệu đồng) theo Điều 5 của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024.
4. Kết luận
Việc áp dụng thuế khoán đối với hộ kinh doanh là một giải pháp giúp đơn giản hóa thủ tục thuế cho những đối tượng không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Tuy nhiên, với những thay đổi theo Nghị định mới, hộ kinh doanh có doanh thu lớn sẽ phải chuyển sang phương pháp kê khai thuế, đồng thời áp dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/06/2025. Để tuân thủ đúng quy định và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, hộ kinh doanh cần chủ động cập nhật thông tin và điều chỉnh quy trình kinh doanh của mình. Smarttax luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn trong việc hiểu rõ và áp dụng chính xác các quy định thuế, giúp doanh nghiệp phát triển bền vững và đạt được mục tiêu tài chính.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 15 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 08, Quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu 1, Quận Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
