Miễn thuế TNCN tăng ca từ 01/01/2026: Nhận đủ lương, giảm đúng thuế

Từ ngày 01/01/2026, nhiều người lao động sẽ quan tâm nhất đến một điểm mới: miễn thuế TNCN tăng ca. Nếu trước đây phần được miễn thường chỉ là “phần chênh lệch” do trả cao hơn ngày thường, thì từ kỳ tính thuế 2026, cách hiểu và cách áp dụng đã thay đổi đáng kể. Bài viết này Smarttax tóm lược đúng quy định, kèm ví dụ và checklist để doanh nghiệp thực hiện chuẩn.

1. Miễn thuế TNCN tăng ca từ 01/01/2026 áp dụng cho ai, khoản nào?

1.1. Khoản thu nhập được miễn thuế là gì?

Theo quy định về thu nhập được miễn thuế, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương/tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép thuộc diện miễn thuế.
Nói cách khác, khi đáp ứng đúng phạm vi áp dụng, miễn thuế TNCN tăng ca sẽ áp dụng cho toàn bộ khoản tiền lương trả cho thời gian làm thêm/ban đêm (không chỉ phần chênh).

1.2. Mốc thời gian áp dụng: 01/01/2026 hay 01/07/2026?

Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực chung từ 01/07/2026, nhưng riêng các quy định liên quan thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức thực tế tính từ 01/01/2026).

1.3. Lưu ý quan trọng về “cá nhân cư trú” và “không cư trú”

• Cá nhân cư trú: hưởng quy định miễn thuế TNCN tăng ca từ 01/01/2026 (theo kỳ tính thuế năm 2026).

• Cá nhân không cư trú: các quy định của Luật có hiệu lực từ 01/07/2026, và thuế đối với tiền lương/tiền công thường tính theo thuế suất 20% trên tổng tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam.

2. Miễn toàn bộ hay chỉ phần chênh lệch? Ví dụ “ăn tiền” nhất

2.1. Điểm mới cốt lõi cần hiểu đúng

Điểm người lao động và kế toán hay nhầm là: miễn thuế TNCN tăng ca từ kỳ tính thuế 2026 không còn chỉ miễn “phần trả cao hơn”, mà là khoản lương làm thêm/ban đêm thuộc diện miễn thuế theo quy định thu nhập được miễn thuế.

2.2. Ví dụ minh họa (giống tình huống thực tế)

• Lương ngày làm việc bình thường: 500.000đ/ngày

• Chủ nhật tăng ca, công ty trả: 750.000đ

Từ 01/01/2026, nếu khoản 750.000đ được xác định là tiền lương làm thêm giờ/ban đêm đúng bản chất, thì toàn bộ 750.000đ thuộc diện miễn thuế TNCN tăng ca (đối với cá nhân cư trú).

2.3. Vẫn phải tính thuế với phần lương “ngày công bình thường”

Lưu ý: miễn thuế TNCN tăng ca không có nghĩa là “miễn thuế cả tháng lương”. Thuế TNCN từ tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú vẫn xác định theo thu nhập tính thuế và biểu thuế lũy tiến từng phần; chỉ là khi tính thu nhập chịu thuế, bạn loại đúng các khoản được miễn (như tăng ca/ban đêm, ngày không nghỉ phép…).

3. Doanh nghiệp cần làm gì để áp dụng miễn thuế TNCN tăng ca đúng và an toàn?

3.1. Tách bạch khoản tăng ca trên bảng lương/bảng chấm công

Để áp dụng miễn thuế TNCN tăng ca “đúng bản chất”, Smarttax khuyến nghị doanh nghiệp:

1. Chấm công thể hiện rõ giờ làm thêm, giờ ban đêm, ngày nghỉ/không nghỉ phép

2. Bảng lương tách riêng dòng: lương bình thường và lương tăng ca/ban đêm/ngày không nghỉ phép

3. Quy chế lương thưởng/thoả ước lao động (nếu có) mô tả cách tính để nhất quán

3.2. Kỳ tính thuế và nguyên tắc quản lý: đừng làm “đúng lương” nhưng “sai kỳ”

Luật quy định khung quản lý và giao Chính phủ quy định chi tiết về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, cùng thời điểm xác định thu nhập tính thuế và cơ chế khấu trừ/khai thay/nộp thay.
Vì vậy, doanh nghiệp nên áp dụng thống nhất theo kỳ tính thuế năm 2026 khi thực hiện miễn thuế TNCN tăng ca cho cá nhân cư trú.

3.3. Checklist nhanh Smarttax (áp dụng nội bộ)

• Xác định đúng tình trạng cư trú của người lao động (cư trú/không cư trú) để chọn mốc áp dụng 01/01/2026 hay 01/07/2026.

• Tách khoản tăng ca/ban đêm/ngày không nghỉ phép khỏi thu nhập chịu thuế.

• Lưu đủ hồ sơ: bảng chấm công, quyết định/đề nghị tăng ca, bảng lương chi tiết, quy chế trả lương để giải trình khi cần.

Kết luận

Từ 01/01/2026, miễn thuế TNCN tăng ca là thay đổi rất đáng kể đối với cá nhân cư trú: khoản lương làm thêm/ban đêm/ngày không nghỉ phép thuộc diện miễn thuế theo quy định về thu nhập được miễn thuế. Tuy nhiên, để hưởng đúng và an toàn, doanh nghiệp cần tách bạch khoản tăng ca trên chứng từ lương và áp dụng đúng theo kỳ tính thuế năm 2026.

Nếu bạn muốn, Smarttax có thể giúp bạn chuẩn hóa mẫu bảng lương tách tăng ca, quy trình chấm công – tăng ca, và rà soát cách khấu trừ/ quyết toán để tránh sai sót khi áp dụng chính sách miễn thuế TNCN tăng ca.