Thuế tỉnh Tây Ninh vừa ban hành Công văn 931/TNI-QLDN1 năm 2026 hướng dẫn về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Vậy thời điểm tính thuế được xác định như thế nào và mức giảm trừ gia cảnh mới ra sao? Cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.
1. Công văn 931/TNI-QLDN1 hướng dẫn thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN
1.1 Nội dung Công văn 931/TNI-QLDN1 của Thuế tỉnh Tây Ninh
Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn 931/TNI-QLDN1 năm 2026 nhằm hướng dẫn về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.
Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, việc xác định thời điểm tính thuế cần căn cứ vào Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đặc biệt là quy định tại Khoản 3 Điều 8 của luật này.
Việc xác định đúng thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp trong quá trình:
Khấu trừ thuế TNCN cho người lao động
Kê khai thuế theo tháng hoặc quý
Quyết toán thuế cuối năm
Nếu xác định sai thời điểm thu nhập, doanh nghiệp có thể dẫn đến sai kỳ tính thuế hoặc sai số thuế phải nộp.
1.2 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Theo Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công được quy định như sau:
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Điều này có nghĩa:
Khi doanh nghiệp thực hiện trả lương cho người lao động, thời điểm đó sẽ được xác định là thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế.
Trường hợp người lao động nhận được tiền lương hoặc tiền công, thời điểm nhận tiền cũng được xem là thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Quy định này giúp thống nhất nguyên tắc tính thuế theo thời điểm thực nhận thu nhập, thay vì căn cứ theo thời gian làm việc.
1.3 Ví dụ về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế
Theo hướng dẫn tại Công văn 931/TNI-QLDN1:
Nếu Công ty trả tiền lương tháng 01/2026, thì khoản thu nhập này sẽ thuộc kỳ tính thuế TNCN năm 2026.
Do đó:
Thu nhập này sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Việc kê khai và khấu trừ thuế sẽ thực hiện theo quy định của kỳ tính thuế năm 2026.
Điều này đặc biệt quan trọng với các doanh nghiệp có chính sách trả lương chậm hoặc trả lương vào đầu tháng sau.
2. Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiền công
2.1 Nguyên tắc áp dụng biểu thuế lũy tiến
Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần.
Nguyên tắc của biểu thuế này là:
Thu nhập càng cao thì thuế suất áp dụng càng lớn
Mỗi phần thu nhập sẽ áp dụng mức thuế suất khác nhau
Cách tính này giúp đảm bảo nguyên tắc công bằng trong nghĩa vụ thuế.
2.2 Biểu thuế lũy tiến từng phần theo Luật Thuế TNCN 2025
Biểu thuế áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định như sau:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu đồng | 20% |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu đồng | 30% |
| 5 | Trên 100 triệu đồng | 35% |
Khi tính thuế, cơ quan thuế sẽ chia thu nhập thành từng bậc và áp dụng thuế suất tương ứng cho từng phần thu nhập.
2.3 Thời điểm áp dụng quy định mới
Theo Khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Điều này có nghĩa:
Các khoản thu nhập phát sinh trong năm 2026 sẽ áp dụng quy định mới.
Doanh nghiệp cần cập nhật quy trình khấu trừ thuế và tính thuế TNCN theo luật mới.
3. Mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
3.1 Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, mức giảm trừ gia cảnh được quy định như sau:
15,5 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế
186 triệu đồng/năm
Khoản giảm trừ này được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNCN.
3.2 Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc
Ngoài mức giảm trừ cho người nộp thuế, pháp luật còn quy định giảm trừ cho người phụ thuộc:
6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc
Người phụ thuộc có thể bao gồm:
Con chưa thành niên
Con đang học đại học, cao đẳng, trung cấp hoặc học nghề
Vợ hoặc chồng không có khả năng lao động
Cha mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động
Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng
Lưu ý: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho một người nộp thuế.
3.3 Có mẫu đơn xin giảm trừ gia cảnh thuế TNCN mới năm 2026 không?
Hiện nay, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các văn bản hướng dẫn vẫn chưa quy định mẫu đơn xin giảm trừ gia cảnh thuế TNCN mới cho năm 2026.
Do đó, việc đăng ký người phụ thuộc vẫn được thực hiện theo các mẫu biểu kê khai thuế hiện hành do cơ quan thuế ban hành, thường thông qua hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trong hệ thống quản lý thuế.
Kết luận
Công văn 931/TNI-QLDN1 của Thuế tỉnh Tây Ninh đã làm rõ thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Theo đó, thời điểm tính thuế là thời điểm doanh nghiệp trả thu nhập hoặc người lao động nhận được thu nhập. Quy định này áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, đồng thời đi kèm với các thay đổi về biểu thuế lũy tiến và mức giảm trừ gia cảnh mới.
Doanh nghiệp và người lao động cần nắm rõ quy định này để kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế TNCN đúng quy định pháp luật.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 15 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
