Chỉ tiêu 39a tờ khai 01/GTGT: Hướng dẫn năm 2026

Chỉ tiêu 39a trên tờ khai 01/GTGT là chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ theo hướng dẫn tại Thông tư 89/2026/TT-BTC. Đây là nội dung kế toán doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý khi phát sinh việc chuyển số thuế GTGT còn được khấu trừ từ dự án đầu tư sang hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc khi thực hiện các hoạt động tổ chức lại doanh nghiệp.

1. Chỉ tiêu 39a tờ khai 01/GTGT là gì?

Theo mẫu tờ khai 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, chỉ tiêu [39a] được sử dụng để kê khai số thuế GTGT nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ.

Một số trường hợp liên quan bao gồm:

Thuế GTGT còn được khấu trừ của dự án đầu tư khi chuyển sang giai đoạn hoạt động.
Thuế GTGT còn được khấu trừ của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động.
Thuế GTGT còn được khấu trừ của doanh nghiệp trong trường hợp chia, tách, sáp nhập hoặc hợp nhất.

Việc ghi nhận phải dựa trên số thuế thực tế đủ điều kiện tiếp tục khấu trừ và hồ sơ liên quan.

2. Hướng dẫn cách điền chỉ tiêu 39a trên tờ khai 01/GTGT

Bước 1. Xác định nguồn thuế GTGT nhận bàn giao

Kế toán cần kiểm tra số thuế GTGT còn được khấu trừ phát sinh từ dự án đầu tư hoặc đơn vị, tổ chức được chuyển giao.

Đối với dự án đầu tư, cần xác định rõ số thuế đã được kê khai riêng, chưa đề nghị hoàn và thuộc diện được tiếp tục khấu trừ.

Bước 2. Đối chiếu số thuế trên tờ khai liên quan

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 7388/CTH-QLDN4 năm 2026 của Thuế thành phố Cần Thơ, doanh nghiệp có thể kết chuyển số thuế GTGT còn được khấu trừ của dự án đầu tư tại chỉ tiêu [31] trên tờ khai 02/GTGT sang chỉ tiêu [39a] trên tờ khai 01/GTGT cùng kỳ khi đáp ứng điều kiện.

Bước 3. Ghi nhận vào chỉ tiêu [39a]

Kế toán nhập số thuế GTGT đủ điều kiện nhận bàn giao vào chỉ tiêu [39a] trên tờ khai 01/GTGT.

Ví dụ minh họa:

Doanh nghiệp có dự án đầu tư đã đi vào hoạt động, còn 80 triệu đồng thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện tiếp tục khấu trừ, chưa đề nghị hoàn.

Nếu đáp ứng điều kiện kết chuyển theo quy định, kế toán xác định số 80 triệu đồng để kê khai vào chỉ tiêu [39a].

Bước 4. Theo dõi số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau

Theo hướng dẫn được nêu tại Công văn 7388/CTH-QLDN4, số thuế sau khi kết chuyển được tiếp tục theo dõi tại chỉ tiêu [43] trên tờ khai 01/GTGT.

Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ theo quy định tại các kỳ tiếp theo cho đến khi sử dụng hết số thuế đủ điều kiện khấu trừ.

3. Phân biệt chỉ tiêu 39a và chỉ tiêu 43 trên tờ khai 01/GTGT

Chỉ tiêu	Ý nghĩa
[39a]	Thuế GTGT nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ
[43]	Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau

Hai chỉ tiêu có vai trò khác nhau. Chỉ tiêu [39a] phản ánh số thuế được nhận bàn giao theo trường hợp quy định, trong khi chỉ tiêu [43] thể hiện số thuế còn được chuyển sang kỳ tiếp theo.

Không phải toàn bộ số tiền tại chỉ tiêu [39a] đều mặc nhiên trở thành số tại chỉ tiêu [43], do kết quả còn phụ thuộc các chỉ tiêu khác trên tờ khai.

4. Điều kiện để số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và các quy định liên quan, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo pháp luật thuế.

Doanh nghiệp cần lưu ý:

Có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế hợp lệ theo từng trường hợp.
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp pháp luật yêu cầu.
Xác định chính xác khoản thuế đủ điều kiện khấu trừ.
Lưu giữ hồ sơ bàn giao, hồ sơ dự án và chứng từ kê khai liên quan.

5. Những sai sót cần tránh khi kê khai chỉ tiêu 39a

Một số rủi ro kế toán nên kiểm soát gồm:

Kê khai trùng số thuế: Một khoản thuế đã xử lý hoàn hoặc kết chuyển không đúng có thể dẫn đến chênh lệch giữa các tờ khai.

Không đối chiếu tờ khai dự án đầu tư: Số liệu chưa thống nhất giữa tờ khai 02/GTGT và tờ khai 01/GTGT có thể gây khó khăn khi giải trình.

Thiếu hồ sơ chuyển giao: Việc thiếu tài liệu chứng minh nguồn gốc số thuế được nhận bàn giao có thể ảnh hưởng đến quá trình kiểm tra.

Nhầm chỉ tiêu: Kế toán cần phân biệt khoản thuế phát sinh thông thường với số thuế GTGT nhận bàn giao.

6. Câu hỏi thường gặp

Chỉ tiêu 39a dùng để kê khai loại thuế nào?

Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ theo các trường hợp quy định.

Số thuế GTGT của dự án đầu tư có được chuyển sang chỉ tiêu 39a không?

Có thể, nếu số thuế đáp ứng điều kiện kết chuyển và tiếp tục khấu trừ theo quy định.

Có thể chuyển toàn bộ thuế GTGT đầu vào sang chỉ tiêu 39a không?

Không. Chỉ tiêu [39a] được dùng cho các khoản thuế thuộc trường hợp nhận bàn giao, kết chuyển theo hướng dẫn, không thay thế chỉ tiêu kê khai thuế đầu vào phát sinh thông thường.

7. Smarttax hỗ trợ rà soát và kê khai thuế GTGT

Việc kê khai đúng chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT giúp doanh nghiệp theo dõi số thuế được khấu trừ chính xác và hạn chế sai lệch dữ liệu.

Smarttax hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế GTGT, kiểm tra hồ sơ đầu vào, đối chiếu tờ khai và xử lý các vấn đề phát sinh trong công tác kế toán thuế.

Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.

SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN

Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 16 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.

Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.

Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:

eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.

Với kinh nghiệm hơn 16 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:

SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn

Bích Hiền

Xin chào, tôi là Nguyễn Hiền, Content Marketing của Smarttax. Tôi chuyên viết và chia sẻ những kiến thức, kinh nghiệm về kế toán và thuế, giúp doanh nghiệp tối ưu hoá chi phí và tuân thủ pháp luật một cách hiệu quả.