Công văn 4094 /CT-CS: Toàn bộ hướng dẫn mới về quyết toán thuế TNCN năm 2025

Ngày 29/09/2025, Cục Thuế đã chính thức ban hành Công văn 4094/CT-CS năm 2025, cung cấp hướng dẫn quan trọng về quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công. Công văn này giải đáp một tình huống phổ biến nhưng dễ gây nhầm lẫn cho người nộp thuế, đồng thời khẳng định rõ các trường hợp không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán.

1. Công văn 4094/CT-CS hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ra sao?

Công văn 4094/CT-CS được ban hành dựa trên các căn cứ pháp lý sau:

• Điểm d, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

• Khoản 1, Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC).

• Điểm a Khoản 2, Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Nội dung cốt lõi của công văn tập trung vào trường hợp người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên trong năm tính thuế. Đặc biệt, khi trong các khoản thu nhập đó có thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%, người nộp thuế sẽ không đủ điều kiện để ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo quy định tại Tiết d.2, Điểm d, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Hậu quả pháp lý và cách xử lý:

• Người nộp thuế phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.

• Việc khai quyết toán này được thực hiện khi có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ.

• Người nộp thuế phải kê khai đầy đủ tất cả các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà mình nhận được trong kỳ tính thuế.

Tóm tắt trọng tâm: Nếu bạn nhận lương từ 2 nơi trở lên và có một khoản thu nhập vãng lai (thường là hợp đồng ngắn hạn, cộng tác viên) chưa bị khấu trừ 10%, bạn bắt buộc phải tự mình làm tờ khai quyết toán thuế, không được phép ủy quyền cho công ty chi trả lương chính.

2. Cập nhật 20 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN mới nhất

Bên cạnh hướng dẫn từ Công văn 4094, người nộp thuế cần nắm rõ các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật, đặc biệt là những điểm mới có hiệu lực từ 01/10/2025 và 01/01/2026.

Căn cứ pháp lý: Điều 4 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi 2012), Khoản 3 Điều 49 Luật Công nghiệp công nghệ số 2025 và Khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025.

Dưới đây là danh sách đầy đủ 20 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN:

1. Các khoản miễn thuế theo Luật Thuế TNCN:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS giữa vợ với chồng; cha mẹ đẻ với con đẻ; cha mẹ nuôi với con nuôi và các mối quan hệ trực hệ khác.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất khi được Nhà nước giao đất.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình trực hệ.

5. Thu nhập từ trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến.

6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp.

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

8. Thu nhập từ kiều hối.

9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn.

10. Tiền lương hưu do BHXH chi trả; tiền lương hưu từ quỹ hưu trí tự nguyện.

11. Thu nhập từ học bổng (từ ngân sách nhà nước hoặc các tổ chức trong và ngoài nước).

12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm, tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước.

13. Thu nhập từ quỹ từ thiện được công nhận.

14. Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện.

15. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên Việt Nam làm việc trên tàu nước ngoài hoặc vận tải quốc tế.

16. Thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

2. Các khoản miễn thuế MỚI bổ sung từ 01/10/2025 (Theo Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025):

17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
18. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả được thương mại hóa.
19. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

3. Khoản miễn thuế MỚI bổ sung từ 01/01/2026 (Theo Luật Công nghiệp công nghệ số 2025):
20. Thu nhập (tiền lương, tiền công) của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao được miễn thuế trong thời hạn 05 năm kể từ ngày ký hợp đồng đầu tiên tại các dự án: công nghiệp công nghệ số, R&D sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, AI và đào tạo nhân lực.

3. 05 nguyên tắc bắt buộc trong hoạt động quản lý thuế

Để hiểu rõ hơn bối cảnh pháp lý, người nộp thuế cần nắm vững 05 nguyên tắc cơ bản trong hoạt động quản lý thuế được quy định tại Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2024):

1. Nguyên tắc tuân thủ: Mọi tổ chức, cá nhân đều có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật.

2. Nguyên tắc công khai, minh bạch: Cơ quan quản lý thuế phải thực hiện quản lý thuế một cách công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế. Công chức thuế chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ dựa trên thông tin được cung cấp và cơ sở dữ liệu.

3. Nguyên tắc phối hợp: Các cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định.

4. Nguyên tắc hiện đại hóa: Ứ dụng công nghệ thông tin, cải cách thủ tục hành chính và áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế tiên tiến theo thông lệ quốc tế (như quản lý rủi ro, bản chất hoạt động quyết định nghĩa vụ thuế).

5. Nguyên tắc ưu tiên: Áp dụng biện pháp ưu tiên cho thủ tục thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Kết luận

Công văn 4094/CT-CS là một hướng dẫn quan trọng, làm rõ nghĩa vụ tự quyết toán thuế của cá nhân khi có thu nhập từ nhiều nơi, đặc biệt là có thu nhập vãng lai. Việc nắm rõ công văn này cùng với danh sách cập nhật các khoản thu nhập miễn thuế sẽ giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ với nhà nước và tối ưu hóa các quyền lợi của mình một cách hợp pháp.

Để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ trong việc quyết toán thuế TNCN, hãy liên hệ với các chuyên gia thuế có kinh nghiệm.

Lưu ý: Thông tin trong bài viết mang tính chất tham khảo và dựa trên các văn bản pháp luật được trích dẫn. Người nộp thuế nên truy cập cổng thông tin chính thức của Tổng cục Thuế để xem toàn văn các quy định.