Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những sắc thuế ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Từ ngày 01/7/2026, việc áp dụng các mức thuế suất GTGT tiếp tục được thực hiện theo Luật Thuế GTGT 2024, các luật sửa đổi năm 2025 cùng Nghị quyết 204/2025/QH15 về chính sách giảm 2% thuế GTGT. Vậy hàng hóa, dịch vụ chịu từng mức thuế suất thuế GTGT năm 2026 được quy định như thế nào? Những nhóm hàng hóa nào được giảm còn 8%? Smarttax tổng hợp đầy đủ dưới đây.

hang-hoa-thue-suat-thue-gtgt

1. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% năm 2026

Thuế suất 0% chủ yếu áp dụng đối với hoạt động xuất khẩu nhằm khuyến khích xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.

1.1. Hàng hóa xuất khẩu

Bao gồm:

Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
Hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan để phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Hàng bán tại khu vực cách ly cho người đã làm thủ tục xuất cảnh.
Hàng bán tại cửa hàng miễn thuế.
Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định.

1.2. Dịch vụ xuất khẩu

Bao gồm:

Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan phục vụ hoạt động sản xuất xuất khẩu.

1.3. Các hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác

Được áp dụng thuế suất 0% gồm:

Vận tải quốc tế.
Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Dịch vụ hàng không, hàng hải phục vụ vận tải quốc tế.
Xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc khu phi thuế quan.
Sản phẩm nội dung số cung cấp cho bên nước ngoài và chứng minh tiêu dùng ngoài Việt Nam.
Phụ tùng, vật tư thay thế phục vụ sửa chữa máy móc cho đối tác nước ngoài.
Hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu.
Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu (trừ trường hợp không được áp dụng 0%).

Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0%

Một số trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%, bao gồm:

Chuyển giao công nghệ.
Chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
Dịch vụ tái bảo hiểm.
Dịch vụ cấp tín dụng.
Chuyển nhượng vốn.
Sản phẩm phái sinh.
Dịch vụ bưu chính, viễn thông.
Một số sản phẩm xuất khẩu theo quy định tại khoản 23 Điều 5 Luật Thuế GTGT.
Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu rồi xuất khẩu.
Xăng dầu bán vào khu phi thuế quan.
Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% năm 2026

Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhiều mặt hàng thiết yếu phục vụ đời sống, nông nghiệp, y tế và giáo dục.

hang-hoa-thue-suat-thue-gtgt

2.1. Nhóm phục vụ sản xuất nông nghiệp

Bao gồm:

Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt (không bao gồm nước đóng chai, nước giải khát).
Phân bón.
Quặng sản xuất phân bón.
Thuốc bảo vệ thực vật.
Chất kích thích tăng trưởng vật nuôi.
Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh mương.
Chăm sóc cây trồng.
Phòng trừ sâu bệnh.
Sơ chế, bảo quản nông sản.

2.2. Nhóm nguyên liệu và sản phẩm nông nghiệp

Gồm:

Mủ cao su.
Lưới, dây giềng đánh cá.
Sản phẩm từ đay, tre, nứa, cói, lá, rơm, vỏ dừa…
Xơ bông.
Giấy in báo.

2.3. Máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất

Bao gồm:

Tàu khai thác thủy sản.
Máy móc chuyên dùng phục vụ nông nghiệp.

2.4. Nhóm y tế

Gồm:

Thiết bị y tế.
Thuốc chữa bệnh.
Thuốc phòng bệnh.
Dược chất.
Dược liệu.

2.5. Giáo dục và văn hóa

Bao gồm:

Thiết bị dạy học.
Mô hình học tập.
Bảng, phấn.
Com-pa.
Thước học sinh.
Hoạt động nghệ thuật truyền thống.
Đồ chơi trẻ em.
Sách (trừ trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế).

2.6. Khoa học công nghệ và nhà ở xã hội

Bao gồm:

Dịch vụ khoa học công nghệ.
Bán, cho thuê, thuê mua nhà ở xã hội.

3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 8% năm 2026

Theo Nghị quyết 204/2025/QH15, từ năm 2026 tiếp tục thực hiện giảm 2% thuế GTGT, tức từ 10% xuống còn 8% đối với nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ.

3.1. Đối tượng được giảm còn 8%

Áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, trừ các nhóm bị loại trừ.

3.2. Phụ lục giảm thuế GTGT 2% năm 2026

Các nhóm không được giảm thuế GTGT, vẫn áp dụng mức thuế theo quy định gồm:

Dịch vụ viễn thông.
Hoạt động tài chính.
Ngân hàng.
Chứng khoán.
Bảo hiểm.
Kinh doanh bất động sản.
Sản phẩm kim loại.
Sản phẩm khai khoáng (trừ than).
Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

Như vậy, nếu doanh nghiệp kinh doanh các ngành nghề trên thì không được áp dụng mức thuế GTGT 8%.

4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% năm 2026

Mức thuế suất 10% là mức thuế phổ thông.

Áp dụng đối với toàn bộ hàng hóa, dịch vụ:

Không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Không thuộc diện áp dụng thuế suất 0%.
Không thuộc diện áp dụng thuế suất 5%.
Không thuộc diện được giảm còn 8%.

Ngoài ra, mức thuế 10% còn áp dụng đối với các dịch vụ do nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam thông qua:

Nền tảng số.
Thương mại điện tử.
Môi trường trực tuyến.

5. Một số lưu ý khi áp dụng thuế suất GTGT năm 2026

Doanh nghiệp cần lưu ý một số nguyên tắc quan trọng sau:

5.1. Phải hạch toán theo từng mức thuế suất

Nếu doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có các mức thuế suất khác nhau thì phải kê khai riêng từng mức thuế.

Nếu không xác định được riêng, cơ quan thuế sẽ áp dụng mức thuế suất cao nhất đối với toàn bộ doanh thu liên quan.

5.2. Đối với sản phẩm nông nghiệp

Các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường dùng làm:

Thức ăn chăn nuôi;
Dược liệu;

thì áp dụng đúng mức thuế suất dành cho nhóm sản phẩm nông nghiệp theo quy định.

5.3. Đối với phế phẩm, phụ phẩm

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế hoặc bán ra sẽ áp dụng thuế suất tương ứng với chính mặt hàng đó, không mặc nhiên áp dụng chung một mức thuế.

Kết luận

Năm 2026, hệ thống thuế suất thuế GTGT tiếp tục được chia thành 04 mức gồm 0%, 5%, 8% và 10%. Trong đó:

0%: Chủ yếu áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đáp ứng đủ điều kiện.
5%: Áp dụng cho nhiều mặt hàng thiết yếu về nông nghiệp, y tế, giáo dục, nhà ở xã hội.
8%: Là mức thuế được giảm 2% đối với nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ theo Nghị quyết 204/2025/QH15, ngoại trừ các nhóm được liệt kê trong phụ lục loại trừ.
10%: Áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ còn lại theo quy định của pháp luật.

Doanh nghiệp cần xác định đúng mức thuế suất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ để lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế chính xác, tránh các rủi ro về thuế trong quá trình hoạt động.