Miễn thuế TNCN toàn bộ tiền lương làm thêm giờ từ năm 2026: Áp dụng từ 01/01/2026 hay 01/07/2026?

Miễn thuế TNCN là một trong những nội dung được người lao động và doanh nghiệp đặc biệt quan tâm khi Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 chính thức được ban hành. Trong đó, quy định miễn thuế TNCN đối với toàn bộ tiền lương làm thêm giờ đã tạo ra nhiều thắc mắc về thời điểm áp dụng: từ ngày 01/01/2026 hay 01/07/2026? Bài viết dưới đây của Smarttax sẽ phân tích rõ căn cứ pháp lý, phạm vi áp dụng và những điểm người nộp thuế cần lưu ý để thực hiện đúng quy định miễn thuế TNCN theo Luật mới.

1. Miễn thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã mở rộng đáng kể các khoản miễn thuế TNCN, đặc biệt là đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

1.1. Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản miễn thuế TNCN bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng có quan hệ hôn nhân, huyết thống, nuôi dưỡng theo quy định;
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam;
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao;
Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, làm muối; thu nhập của nông dân, thành viên hợp tác xã nông nghiệp;
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp;
Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bảo hiểm nhân thọ;
Thu nhập từ kiều hối;
Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương trả cho ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

Trong đó, điểm mới nổi bật là miễn thuế TNCN toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, không còn giới hạn như trước đây.

2. Miễn thuế TNCN tiền lương làm thêm giờ: Thời điểm áp dụng chính xác

2.1. Hiệu lực của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Luật quy định hiệu lực thi hành như sau:

Luật có hiệu lực chung từ 01/07/2026;
Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Điểm này có ý nghĩa đặc biệt khi xác định thời điểm miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ.

2.2. Áp dụng miễn thuế TNCN từ 01/01/2026 hay 01/07/2026?

Trong thực tế, đa số doanh nghiệp và người lao động áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12). Do đó:

Ngay từ 01/01/2026, khi bước sang kỳ tính thuế năm 2026,
Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ phát sinh trong năm 2026 được miễn thuế TNCN, không chờ đến mốc 01/07/2026.

Như vậy, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, miễn thuế TNCN được áp dụng từ đầu năm 2026.

3. So sánh quy định miễn thuế TNCN trước và sau năm 2026

3.1. Quy định trước đây

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, chỉ phần tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ mới được miễn thuế TNCN.
Phần tiền lương tương ứng với mức lương trong giờ vẫn phải tính thuế.

3.2. Quy định mới từ năm 2026

Từ kỳ tính thuế năm 2026:

Miễn thuế TNCN toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, không phân biệt phần chênh lệch hay phần lương cơ bản;
Quy định này giúp người lao động tăng thu nhập thực nhận và giảm đáng kể nghĩa vụ thuế.

4. Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm 2026

Bên cạnh các khoản miễn thuế TNCN, người nộp thuế cần nắm rõ các khoản thu nhập vẫn thuộc diện chịu thuế.

Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:

Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
Tiền thù lao, các lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền;
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp được pháp luật quy định là không tính thuế.

Việc phân biệt rõ thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp khấu trừ đúng và người lao động quyết toán thuế chính xác.

5. Ai là người nộp thuế thu nhập cá nhân?

Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam;
Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Cá nhân cư trú là người:

Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; hoặc
Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định.

Kết luận

Quy định miễn thuế TNCN toàn bộ tiền lương làm thêm giờ theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là một bước cải cách quan trọng, mang lại lợi ích trực tiếp cho người lao động và tạo thuận lợi trong công tác tiền lương – thuế của doanh nghiệp.
Đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, miễn thuế TNCN được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026, tức từ ngày 01/01/2026, không phải chờ đến 01/07/2026.
Việc nắm rõ thời điểm áp dụng và phạm vi miễn thuế TNCN sẽ giúp người nộp thuế chủ động tuân thủ pháp luật, hạn chế rủi ro và tối ưu quyền lợi hợp pháp của mình.

Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.

SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN

Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.

Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.

Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:

eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.

Với kinh nghiệm hơn 15 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:

SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn

Bích Hiền

Xin chào, tôi là Nguyễn Hiền, Content Marketing của Smarttax. Tôi chuyên viết và chia sẻ những kiến thức, kinh nghiệm về kế toán và thuế, giúp doanh nghiệp tối ưu hoá chi phí và tuân thủ pháp luật một cách hiệu quả.