Sử dụng xăng dầu tiêu dùng nội bộ có phải nộp thuế GTGT hay không?

Việc sử dụng xăng dầu trong nội bộ doanh nghiệp là hoạt động phổ biến, đặc biệt với các công ty kinh doanh xăng dầu hoặc có phương tiện vận hành. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn còn lúng túng trong việc xác định có phải lập hóa đơn và nộp thuế GTGT hay không. Bài viết dưới đây từ Smarttax sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định mới nhất theo Công văn 4891/DTH-QLDN1 năm 2025 và các văn bản pháp luật liên quan.

1. Quy định về thuế GTGT đối với xăng dầu tiêu dùng nội bộ

1.1 Căn cứ pháp lý mới nhất

Theo hướng dẫn từ Công văn 4891/DTH-QLDN1 năm 2025 của Thuế tỉnh Đồng Tháp, quy định được căn cứ trên các văn bản pháp luật quan trọng:

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
• Nghị định 181/2025/NĐ-CP
• Thông tư 80/2021/TT-BTC
• Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
• Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Các quy định này làm rõ cách xác định hàng hóa luân chuyển nội bộ và hàng hóa tiêu dùng nội bộ, từ đó xác định nghĩa vụ thuế GTGT.

1.2 Trường hợp KHÔNG phải nộp thuế GTGT

Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn và không phải nộp thuế GTGT khi:

• Sử dụng xăng dầu cho xe bồn vận chuyển xăng dầu
• Sử dụng cho máy phát điện tại kho, cửa hàng
• Sử dụng cho thiết bị, phương tiện phục vụ trực tiếp hoạt động kinh doanh xăng dầu

Đây được xác định là hàng hóa luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh, không phải tiêu dùng nội bộ.

1.3 Trường hợp phải lập hóa đơn nhưng không nộp thuế

Doanh nghiệp phải lập hóa đơn nhưng không phải nộp thuế GTGT khi:

• Sử dụng xăng dầu cho xe ô tô phục vụ lãnh đạo đi công tác
• Sử dụng cho mục đích quản lý, điều hành nội bộ

Đây là hàng hóa tiêu dùng nội bộ, cần:

• Lập hóa đơn
• Không tính thuế GTGT
• Kê khai vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai 01/GTGT

2. Thuế bảo vệ môi trường đối với xăng dầu năm 2026

2.1 Mức thuế áp dụng

Theo Nghị quyết 109/2025/UBTVQH15, mức thuế bảo vệ môi trường năm 2026:

1. Xăng (trừ etanol): 2.000 đồng/lít
2. Nhiên liệu bay: 1.500 đồng/lít
3. Dầu diesel: 1.000 đồng/lít
4. Dầu hỏa: 600 đồng/lít
5. Dầu mazut: 1.000 đồng/lít
6. Dầu nhờn: 1.000 đồng/lít
7. Mỡ nhờn: 1.000 đồng/kg

2.2 Lưu ý quan trọng

• Mức thuế này áp dụng đến hết năm 2026
• Từ năm 2027 trở đi sẽ áp dụng theo Nghị quyết 579/2018/UBTVQH14

Doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên để tránh sai sót khi tính chi phí và kê khai thuế.

3. Các trường hợp được hoàn thuế bảo vệ môi trường

3.1 Hàng hóa tái xuất

Người nộp thuế được hoàn thuế khi:

• Hàng nhập khẩu còn lưu kho, chưa sử dụng và tái xuất
• Hàng tạm nhập để tái xuất khẩu

3.2 Hoạt động vận tải quốc tế

Được hoàn thuế khi:

• Xăng dầu bán cho phương tiện vận tải nước ngoài
• Phương tiện Việt Nam hoạt động tuyến quốc tế

3.3 Hàng hóa phục vụ hội chợ, triển lãm

• Hàng tạm nhập để trưng bày
• Sau đó tái xuất ra nước ngoài

3.4 Điều kiện để được hoàn thuế

• Hàng hóa phải thực tế xuất khẩu
• Hồ sơ, thủ tục thực hiện tương tự hoàn thuế nhập khẩu

Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ để tránh bị từ chối hoàn thuế.

4. Kết luận: Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

• Phân biệt rõ luân chuyển nội bộ và tiêu dùng nội bộ
• Không phải mọi trường hợp đều phải nộp thuế GTGT
• Vẫn phải lập hóa đơn trong một số trường hợp dù không phát sinh thuế
• Cập nhật chính sách thuế thường xuyên để tránh rủi ro pháp lý