Bạn có thắc mắc về khái niệm “thu nhập chịu thuế đã khấu trừ” và quy định liên quan đến việc cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN)? Bài viết sau sẽ giúp bạn hiểu rõ: thu nhập nào phải khấu trừ thuế và khi nào người sử dụng lao động có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ cho nhân viên.
>>> Xem thêm: Cách xử lý khi mất Giấy Chứng Nhận Đăng Ký Doanh Nghiệp
1. Tổng thu nhập chịu thuế phải khấu trừ là gì?
Khi lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN), người nộp thuế bắt buộc phải điền thông tin về “Tổng thu nhập chịu thuế phải khấu trừ”. Đây là một mục quan trọng thể hiện trong biểu mẫu.
Theo Danh mục hồ sơ khai thuế số 9 tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, chứng từ khấu trừ thuế TNCN là một thành phần không thể thiếu trong hồ sơ quyết toán thuế đối với các cá nhân tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.
Hiện tại, mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất được áp dụng là Mẫu số 03/TNCN ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Trong đó, tại Mục (16) – phần thông tin thuế TNCN khấu trừ, có nội dung “Tổng thu nhập chịu thuế phải khấu trừ”.
Cụ thể, đây là tổng số tiền mà cá nhân nhận được từ các nguồn như: tiền lương, tiền công, thu nhập kinh doanh hoặc các khoản thu nhập khác thuộc diện chịu thuế TNCN, trước khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh hoặc các khoản được miễn thuế.
Công thức tính như sau:
👉 Tổng thu nhập chịu thuế phải khấu trừ = Tổng thu nhập cá nhân nhận được – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Các khoản miễn thuế (nếu có)
2. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là gì?
Khấu trừ thuế TNCN là việc tổ chức, doanh nghiệp hoặc cá nhân chi trả thu nhập tiến hành giữ lại một phần thuế từ tiền lương, tiền công hoặc các khoản thu nhập khác trước khi thanh toán cho người lao động và nộp khoản thuế đó vào ngân sách nhà nước. Quy định này được nêu tại khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC và được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Việc khấu trừ thuế được áp dụng cho nhiều loại thu nhập khác nhau, bao gồm:
Thu nhập của cá nhân không cư trú
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp
Thu nhập từ cho thuê tài sản
Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú
Thu nhập từ trúng thưởng
Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại
Một số trường hợp đặc biệt khác
3. Khi nào cần cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động?
Theo khoản 2, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế khi người lao động yêu cầu. Tuy nhiên, nếu người lao động đã ủy quyền cho tổ chức thực hiện quyết toán thuế thay thì không cần cấp chứng từ.
Cụ thể:
Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng: có quyền yêu cầu cấp chứng từ khấu trừ cho từng lần khấu trừ, hoặc gộp nhiều lần trong cùng kỳ tính thuế.
Đối với cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên: chỉ cần cấp một chứng từ khấu trừ cho cả kỳ tính thuế.
Đối với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam: việc khấu trừ dựa vào thời gian làm việc ghi trong hợp đồng. Nếu làm việc từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần; nếu dưới 183 ngày, áp dụng biểu thuế toàn phần.
Mức thuế phải khấu trừ được tính theo hướng dẫn tại Điều 7 đối với cá nhân cư trú và Điều 18 đối với cá nhân không cư trú của Thông tư 111.
Bên cạnh đó, theo Danh mục hồ sơ khai thuế số 9 tại Phụ lục I kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, chứng từ khấu trừ thuế TNCN chỉ được cấp trong trường hợp người lao động thuộc diện tự quyết toán thuế, và doanh nghiệp bắt buộc phải cấp nếu người lao động có yêu cầu.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 15 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 08, Quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu 1, Quận Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
