Ngày 07/9/2026, cơ quan thuế tại Quảng Ninh ban hành Công văn 76/QNI-QLDN2 hướng dẫn chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Nội dung công văn làm rõ nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN đối với hoạt động cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ và các hợp đồng có yếu tố nước ngoài.
1. Công văn 76/QNI-QLDN2 hướng dẫn những nội dung gì?
Công văn 76/QNI-QLDN2 đề cập đến nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Trường hợp được xem xét bao gồm nhà cung cấp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, phát sinh thu nhập từ các giao dịch cung cấp hàng hóa cho doanh nghiệp Việt Nam theo điều kiện giao nhận hàng hóa trong lãnh thổ Việt Nam hoặc hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định.
Việc xác định nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào nội dung giao dịch, địa điểm giao hàng, giá trị hàng hóa và dịch vụ đi kèm.
Doanh nghiệp Việt Nam cần căn cứ hợp đồng, chứng từ và quy định pháp luật để xem xét trách nhiệm khai, nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài.
2. Chính sách thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài
2.1. Hợp đồng tách riêng giá trị hàng hóa và dịch vụ
Theo hướng dẫn tại Công văn 76/QNI-QLDN2, đối với trường hợp thuộc phạm vi công văn, nếu hợp đồng tách riêng giá trị hàng hóa và dịch vụ đi kèm:
Phần giá trị hàng hóa chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu theo quy định.
Phần giá trị dịch vụ đi kèm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định liên quan.
Việc tách giá trị hợp đồng giúp doanh nghiệp có cơ sở xác định thuế GTGT đối với từng thành phần của giao dịch.
2.2. Hợp đồng không tách riêng giá trị hàng hóa và dịch vụ
Nếu hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hóa và dịch vụ đi kèm, thuế GTGT được xác định chung đối với hợp đồng theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
Nguyên tắc này cũng được đề cập đối với trường hợp dịch vụ đi kèm được thể hiện là miễn phí.
Vì vậy, doanh nghiệp cần chú ý cách xây dựng và thể hiện nội dung hợp đồng khi mua hàng hóa từ nhà cung cấp nước ngoài.
3. Chính sách thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài
Theo hướng dẫn tại Công văn 76/QNI-QLDN2, thu nhập của nhà thầu nước ngoài thuộc trường hợp chịu thuế TNDN thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật thuế TNDN.
Việc xác định số thuế phải nộp cần căn cứ:
Bản chất hoạt động phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Nội dung hợp đồng ký với doanh nghiệp Việt Nam.
Loại hàng hóa, dịch vụ được cung cấp.
Phương pháp khai, tính và nộp thuế áp dụng.
Các quy định về thuế nhà thầu có liên quan.
Doanh nghiệp không nên áp dụng một mức thuế cố định cho mọi hợp đồng mà cần xác định đúng bản chất từng giao dịch.
4. Doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý khi ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài
Để kiểm soát nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nên thực hiện một số công việc:
Kiểm tra điều kiện giao hàng: Xác định địa điểm giao nhận, trách nhiệm nhập khẩu và phạm vi cung cấp hàng hóa.
Phân tách giá trị hợp đồng: Nếu có hàng hóa và dịch vụ đi kèm, cần xem xét thể hiện giá trị từng phần trên hợp đồng phù hợp bản chất giao dịch.
Xác định trách nhiệm khai, nộp thuế: Kiểm tra trường hợp nhà thầu nước ngoài trực tiếp khai thuế hoặc doanh nghiệp Việt Nam phải khai, nộp thay.
Chuẩn bị hồ sơ: Lưu hợp đồng, chứng từ thanh toán, chứng từ nhập khẩu và tài liệu chứng minh các dịch vụ được cung cấp.
Rà soát trước khi thanh toán: Kiểm tra nghĩa vụ thuế phát sinh và điều khoản quy định trách nhiệm thuế của các bên.
5. Thời hạn đăng ký mã số thuế nhà thầu nước ngoài
Theo khoản 3 Điều 6 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài thuộc diện kê khai, nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế, thời hạn đăng ký thuế lần đầu là 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng nhận thầu.
Bên cạnh đó, theo hướng dẫn được viện dẫn từ Thông tư 90/2026/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế trực tiếp được cấp mã số thuế theo từng hợp đồng phù hợp quy định.
Cần phân biệt việc nhà thầu trực tiếp đăng ký thuế với trường hợp bên Việt Nam đăng ký và kê khai, nộp thay.
6. Ví dụ về xác định thuế nhà thầu nước ngoài
Giả sử doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà cung cấp nước ngoài để mua thiết bị kèm dịch vụ lắp đặt tại Việt Nam.
Trong hợp đồng có hai khoản:
Giá trị thiết bị: 800 triệu đồng.
Giá trị dịch vụ lắp đặt: 100 triệu đồng.
Trong trường hợp giao dịch thuộc phạm vi hướng dẫn của Công văn 76/QNI-QLDN2 và đáp ứng điều kiện tách riêng, doanh nghiệp cần xem xét nghĩa vụ thuế GTGT đối với phần hàng hóa tại khâu nhập khẩu và phần dịch vụ theo quy định áp dụng.
Đồng thời, cần xác định nghĩa vụ thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài đối với thu nhập phát sinh.
Ví dụ này chỉ minh họa cách phân loại giá trị giao dịch, chưa xác định số thuế phải nộp do còn phụ thuộc điều kiện thực tế và quy định áp dụng.
7. Câu hỏi thường gặp
Nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có phải nộp thuế không?
Có thể phải thực hiện nghĩa vụ thuế nếu phát sinh thu nhập thuộc diện chịu thuế tại Việt Nam theo quy định.
Hợp đồng mua hàng hóa kèm dịch vụ có phải chịu thuế GTGT nhà thầu không?
Cần xem xét điều kiện giao dịch và khả năng tách riêng giá trị hàng hóa, dịch vụ. Không thể xác định chỉ dựa trên tên gọi hợp đồng.
Doanh nghiệp Việt Nam có phải nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài không?
Tùy trường hợp, doanh nghiệp Việt Nam có thể phát sinh trách nhiệm khai, nộp thay theo quy định pháp luật.
Công văn 76/QNI-QLDN2 có quy định một mức thuế chung cho mọi nhà thầu không?
Không. Công văn hướng dẫn nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch thuộc phạm vi đề cập.
8. Smarttax hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế nhà thầu nước ngoài
Thuế nhà thầu nước ngoài là vấn đề kế toán cần lưu ý khi doanh nghiệp có giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ đối tác nước ngoài.
Smarttax hỗ trợ doanh nghiệp rà soát hợp đồng, xác định nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN, chuẩn bị hồ sơ kê khai và theo dõi các nghĩa vụ thuế phát sinh theo quy định.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 16 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 16 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
