Thu nhập chịu thuế TNCN là vấn đề trọng tâm mà cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập và người có thu nhập từ nền tảng số cần đặc biệt quan tâm trong giai đoạn hiện nay. Với việc Luật số 109/2025 chính thức thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, nhiều quy định liên quan đến xác định thu nhập, đối tượng nộp thuế và cách tính thuế đã được điều chỉnh theo hướng tiệm cận thực tiễn kinh doanh hiện đại. Việc hiểu đúng và đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo Luật số 109/2025 sẽ giúp người nộp thuế chủ động tuân thủ, hạn chế rủi ro và tối ưu nghĩa vụ thuế hợp pháp.
1. Thu nhập chịu thuế TNCN theo Luật số 109/2025 gồm những khoản nào?
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế TNCN là các khoản thu nhập phát sinh, trừ những khoản được miễn thuế theo Điều 4 của Luật. Trong đó, thu nhập từ kinh doanh là nhóm thu nhập chiếm tỷ trọng lớn và có tác động trực tiếp đến cá nhân kinh doanh.
1.1. Thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh
Theo Luật số 109/2025, thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh bao gồm các khoản sau:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Bao gồm toàn bộ doanh thu phát sinh từ hoạt động bán hàng, cung ứng dịch vụ của cá nhân kinh doanh.Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập
Áp dụng đối với cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật (luật sư, bác sĩ, kiến trúc sư, tư vấn viên…).Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức
Bao gồm hoa hồng, tiền chia lợi nhuận và các khoản thu nhập tương tự.Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số
Áp dụng cho cá nhân bán hàng online, cung cấp dịch vụ số, nội dung số, quảng cáo số và các mô hình kinh doanh dựa trên nền tảng công nghệ.
1.2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Ngoài kinh doanh, thu nhập chịu thuế TNCN còn bao gồm:
Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công
Tiền thù lao và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức
2. Người nộp thuế thu nhập cá nhân theo Luật số 109/2025 là ai?
Việc xác định đúng đối tượng nộp thuế là yếu tố quan trọng trong quản lý thu nhập chịu thuế TNCN.
2.1. Cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong hai điều kiện sau:
Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam
Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi đăng ký thường trú hoặc nhà thuê để ở theo hợp đồng có thời hạn
Cá nhân cư trú phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
2.2. Cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú và chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế TNCN phát sinh tại Việt Nam.
3. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh được tính như thế nào?
Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh được xác định và tính thuế theo các nguyên tắc sau:
3.1. Trường hợp không phải nộp thuế TNCN
Cá nhân cư trú có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân
Mức doanh thu này có thể được Chính phủ điều chỉnh theo tình hình kinh tế – xã hội từng thời kỳ
3.2. Tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân với thuế suất
Áp dụng đối với cá nhân cư trú có doanh thu năm trên 500 triệu đồng, trong đó:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Chi phí hợp lý liên quan trong kỳ
Mức thuế suất được áp dụng theo quy mô doanh thu:
Doanh thu trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%
Doanh thu trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%
Doanh thu trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%
3.3. Lựa chọn nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu
Cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu vượt ngưỡng, cụ thể:
Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: 5%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu vật liệu: 1,5%
Cung cấp nội dung số, trò chơi điện tử, phim số, nhạc số, quảng cáo số: 5%
Hoạt động kinh doanh khác: 1%
3.4. Thu nhập từ cho thuê bất động sản
Cá nhân cho thuê bất động sản (trừ kinh doanh lưu trú) nộp thuế TNCN bằng 5% trên phần doanh thu vượt 500 triệu đồng/năm
Kết luận
Thu nhập chịu thuế TNCN theo Luật số 109/2025 đã được quy định rõ ràng, chi tiết và mở rộng để bao quát các mô hình kinh doanh truyền thống lẫn kinh doanh trên nền tảng số. Cá nhân kinh doanh cần xác định đúng loại thu nhập, đúng đối tượng nộp thuế và lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu chi phí thuế. Việc cập nhật kịp thời các quy định mới của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính là nền tảng giúp hoạt động kinh doanh phát triển bền vững và minh bạch.
Ngoài ra, Nếu bạn đang tìm kiếm một đối tác tin cậy để hỗ trợ vấn đề kế toán cơ bản đến nâng cao cho doanh nghiệp của bạn, hãy xem xét Smarttax – đối tác tin cậy với dịch vụ kế toán chất lượng cao và giải pháp toàn diện để giúp doanh nghiệp của bạn phát triển mạnh mẽ.
SMARTTAX – SỰ LỰA CHỌN THÔNG MINH CHO DOANH NGHIỆP CỦA BẠN
Smarttax tự hào là một trong số những công ty chất lượng hàng đầu tại khu vực TP.HCM và Đà Nẵng cung cấp dịch vụ hỗ trợ toàn diện cho doanh nghiệp. Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong ngành kế toán, chúng tôi hiểu được việc kế toán thuế cần có sự hỗ trợ của các kế toán am hiểu chuyên môn và nhiều kinh nghiệm kỹ năng.
Cùng đội ngũ Kế toán và Luật sư có chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp, cống hiến hết mình với sứ mệnh hỗ trợ, đồng hành cùng doanh nghiệp trên quãng đường phát triển, Smarttax sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy cho Doanh nghiệp của bạn.
Lựa chọn cho mình một dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín chất lượng chính là tiền đề giúp doanh nghiệp tập trung vào công việc kinh doanh. Smarttax Đà Nẵng – Đại lý Thuế cung cấp dịch vụ kế toán – Thuế cam kết mang đến cho doanh nghiệp sự an tâm bền vững, sẽ trở thành hậu phương vững chắc góp phần công sức vào sự thành công của doanh nghiệp trong tương lai gần nhất. Bên cạnh các dịch vụ kế toán Thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh… hỗ trợ doanh nghiệp tại Smarttax. Hãy tham gia hệ sinh thái khởi nghiệp trong hệ thống Smarttax bao gồm:
- eSmart: là đơn vị hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp tại Việt Nam. eSmart luôn đồng hành và hỗ trợ Doanh nghiệp trên con đường kinh doanh thông qua các giải pháp thiết thực từ những dịch vụ cung cấp: Cho thuê văn phòng chia sẻ, chỗ ngồi làm việc cố định, co-working space, phòng làm việc riêng…..
- Smartband: dịch vụ thiết kế bộ nhận diện thương hiệu (Brand Identity) cho doanh nghiệp bao gồm: bộ nhận diện thương hiệu cốt lõi, bộ nhận diện thương hiệu văn phòng, bộ nhận diện thương hiệu marketing cho doanh nghiệp….
- eConnect: eConnect là tổ chức kết nối kinh doanh do eSmart thành lập dành cho các thành viên là doanh nghiệp cùng chia sẻ kiến thức, cùng phát triển và cùng thành công trên chặng đường lập nghiệp.
Với kinh nghiệm hơn 15 năm cung cấp các dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đăng ký kinh doanh, bảo hiểm xã hội,… Smarttax luôn sẵn lòng tư vấn tận tâm, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu của khách hàng. Quý khách cần giải đáp bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất tại:
SMARTTAX – HẬU PHƯƠNG VỮNG CHẮC CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA DOANH NGHIỆP
Hotline: 1900 1578
Email: info@smattax.vn
Trụ sở: Tầng 7, Tòa nhà Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh.
Chi nhánh: Tầng 8, Hilton Đà Nẵng, 50 Bạch Đằng, Phường Hải Châu, Tp Đà Nẵng.
Website: www.Smarttax.vn
