Những lưu ý đối với khoản thu nhập làm thêm giờ được miễn thuế TNCN?

Từ kỳ tính thuế năm 2026, khoản tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm và tiền lương, tiền công cho ngày không nghỉ phép có thể được miễn thuế TNCN theo quy định mới. Điểm đáng chú ý là cơ chế miễn thuế chuyển sang miễn toàn bộ khoản chi trả liên quan, thay vì chỉ miễn phần “cao hơn” như quy định cũ. Tuy nhiên, để áp dụng đúng, doanh nghiệp cần tách bạch khoản chi trả tăng ca và chuẩn hóa hồ sơ chấm công – tính lương. Smarttax tổng hợp các lưu ý thực hành để bạn triển khai nhanh, đúng và hạn chế rủi ro khi quyết toán.

1. Miễn thuế TNCN tăng ca là miễn khoản nào?

1.1 Miễn thuế TNCN tăng ca gồm 3 nhóm thu nhập

Theo nội dung bạn cung cấp tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản sau thuộc diện miễn thuế TNCN tăng ca:

• Tiền lương làm việc ban đêm

• Tiền lương làm thêm giờ (tăng ca, ngoài giờ)

• Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định pháp luật

1.2 Điểm mới: miễn thuế TNCN tăng ca “toàn bộ” khoản chi trả

Khác với cách hiểu theo Luật Thuế TNCN 2007 (thường chỉ miễn phần trả cao hơn do làm thêm/làm đêm), quy định mới theo nội dung bạn đưa ra là:

• Làm việc ban đêm: miễn thuế TNCN tăng ca đối với toàn bộ tiền lương làm ban đêm

• Làm thêm giờ: miễn thuế TNCN tăng ca đối với toàn bộ tiền lương làm thêm giờ

• Không nghỉ phép: miễn thuế TNCN tăng ca đối với toàn bộ tiền lương, tiền công trả cho ngày không nghỉ phép

1.3 Lưu ý cách hiểu “toàn bộ” để tránh nhầm khi tính lương

Để áp dụng đúng miễn thuế TNCN tăng ca, doanh nghiệp nên hiểu “toàn bộ” là toàn bộ khoản tiền trả cho phần thời gian làm thêm/làm đêm/không nghỉ phép theo bảng lương, không gộp lẫn với lương làm việc bình thường.

2. Thời điểm áp dụng miễn thuế TNCN tăng ca: ai được hưởng từ 01/01/2026?

2.1 Cá nhân cư trú: áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026

Theo nội dung bạn cung cấp về hiệu lực thi hành và nguyên tắc kỳ tính thuế theo năm dương lịch, miễn thuế TNCN tăng ca đối với cá nhân cư trú bắt đầu áp dụng từ 01/01/2026 (kỳ tính thuế năm 2026).

2.2 Cá nhân không cư trú: áp dụng từ 01/07/2026

Đối với cá nhân không cư trú, thời điểm áp dụng miễn thuế TNCN tăng ca được xác định từ 01/07/2026 (theo hiệu lực chung của luật).

2.3 Thời điểm xác định thu nhập: tính theo lúc chi trả/nhận thu nhập

Một điểm cực quan trọng khi triển khai miễn thuế TNCN tăng ca: thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức/cá nhân trả thu nhập hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
=> Vì vậy, bộ phận C&B cần đối chiếu ngày chi trả (pay date) để áp dụng miễn thuế TNCN tăng ca đúng mốc thời gian.

2.4 Checklist nhanh để áp dụng đúng mốc miễn thuế TNCN tăng ca

• Xác định người lao động là cư trú hay không cư trú

• Kiểm tra kỳ tính thuế doanh nghiệp đang áp dụng (thường là năm dương lịch)

• Soát ngày chi trả thực tế của khoản tăng ca/làm đêm

• Tách khoản tăng ca trên bảng lương trước khi khấu trừ thuế

3. Cách tính khấu trừ thuế TNCN từ 2026 khi có khoản miễn thuế TNCN tăng ca

3.1 Thuế TNCN tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú: áp dụng biểu lũy tiến 5 bậc

Theo nội dung bạn cung cấp, từ năm 2026, tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

• Đến 10 triệu/tháng: 5%

• Trên 10–30 triệu/tháng: 10%

• Trên 30–60 triệu/tháng: 20%

• Trên 60–100 triệu/tháng: 30%

• Trên 100 triệu/tháng: 35%

Công thức khái quát: Thuế TNCN khấu trừ = Thu nhập tính thuế × Thuế suất theo bậc

3.2 Miễn thuế TNCN tăng ca ảnh hưởng thế nào đến “thu nhập tính thuế”?

Nguyên tắc thực hành: khoản miễn thuế TNCN tăng ca sẽ không đưa vào thu nhập tính thuế khi xác định số thuế phải khấu trừ.
=> Muốn làm đúng, doanh nghiệp cần tách rõ:

• Thu nhập chịu thuế từ lương, tiền công (phần bình thường)

• Khoản miễn thuế TNCN tăng ca (làm thêm giờ/làm đêm/không nghỉ phép)

3.3 Ví dụ minh họa (dễ áp dụng trên bảng lương)

Giả sử tháng 01/2026 (cá nhân cư trú):

• Lương theo hợp đồng: 25.000.000

• Tiền tăng ca: 5.000.000 (đủ điều kiện miễn thuế TNCN tăng ca)

Khi tính khấu trừ thuế TNCN:

• Không cộng 5.000.000 tăng ca vào phần thu nhập tính thuế

• Thu nhập tính thuế sẽ dựa trên phần còn lại theo quy định (sau khi xét các khoản giảm trừ/khấu trừ hợp lệ nếu có)

3.4 Hồ sơ cần có để miễn thuế TNCN tăng ca “đứng vững” khi kiểm tra

Để miễn thuế TNCN tăng ca đúng và hạn chế rủi ro, Smarttax khuyến nghị doanh nghiệp chuẩn hóa tối thiểu:

• Quy chế/đề nghị làm thêm giờ, làm đêm được phê duyệt

• Bảng chấm công, timesheet, dữ liệu máy chấm công/ca kíp

• Bảng tính lương thể hiện tách dòng khoản tăng ca/làm đêm/không nghỉ phép

• Chứng từ chi trả (ủy nhiệm chi/phiếu chi) khớp với bảng lương

• Thỏa thuận/điều khoản trong HĐLĐ hoặc phụ lục (nếu có) về chế độ làm thêm

Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN (tóm tắt theo Điều 4 bạn cung cấp)

Ngoài miễn thuế TNCN tăng ca, Luật còn liệt kê nhiều nhóm miễn thuế như: chuyển nhượng BĐS trong quan hệ thân nhân, thu nhập từ lãi trái phiếu/tiền gửi, kiều hối, lương hưu BHXH, học bổng, bồi thường bảo hiểm, thu nhập từ hoạt động từ thiện, và một số khoản đặc thù khác.

Kết luận

Quy định miễn thuế TNCN tăng ca từ năm 2026 là thay đổi lớn, có lợi trực tiếp cho người lao động và giúp doanh nghiệp tối ưu tuân thủ khi tính lương. Tuy nhiên, “được miễn” không đồng nghĩa “tự động miễn” nếu bảng lương và hồ sơ không tách bạch, không đủ căn cứ. Nếu bạn cần Smarttax hỗ trợ rà soát quy chế lương – chấm công, thiết kế mẫu bảng lương tách khoản tăng ca và chuẩn hóa quy trình khấu trừ thuế TNCN từ 2026, Smarttax có thể triển khai trọn gói theo đúng thực tế doanh nghiệp.